ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

116 2024 אפריל 571 ידע למידע

מחילת חוב של בעל מניות שאפסו סיכויי החזרת הלוואה שנתן לחברתו - יוכר כהפסד הון שניתן לקזזו כנגד רווח הון השאלה: בעל מניות נתן הלוואה לחברה בבעלותו. החברה, שנמצאת בהליכי פירוק, לא החזירה את הכסף. האם ניתן לרשום את ההלוואה כהפסד של בעל המניות (ואם כן איזה הפסד - הוני או פירותי)? רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס משיב: לגבי יתרת הזכות - אם מוכח כי אפסו הסיכויים כי בעל המניות יוכל לקבל את יתרת הזכות בחזרה והוא מוחל על כל הסכומים הללו, אזי בידי בעל המניות נוצר הפסד הון שניתן לקזז כנגד רווח הון. מאידך גיסא, בידי החברה נוצרת הכנסה חייבת בגובה החוב הנמחל. לגבי מע"מ - במחילת חוב מסוג זה ראו להלן את עמדת המחלקה המקצועית במע"מ שפורסמה בנושא: לחוק מע"מ ופועל יוצא 12 "ככלל, מחילת חוב הינה בבחינת "סיוע" כהגדרתו בסעיף הוא כי גובה החוב אשר נמחל לעוסק ייחשב כחלק ממחיר עסקאותיו (ראה ע"א תה"ל נ' מנהל מע"מ). 141/00 לחוק ככל שמתקיימים במצטבר 12 עם זאת, לא תחשב מחילה כ"סיוע" לעניין סעיף התנאים הבאים: ● מחילת החוב אינה רצונית (מבחינתו של הצד המוחל) ונובעת מהעדר כושר פירעון של העוסק החייב. ● מחילת החוב אינה גורמת בפועל להפחתת מחיר עסקאותיו של העוסק אשר חובו נמחל. ככל שמתקיימים התנאים האמורים לעיל, לא תחשב מחילת החוב כסיוע החייב במס, אלא אם כן, הושפעה ההחלטה למחילת החוב מעובדת קיומם של יחסים מיוחדים בין הצדדים." ?

המשיב - רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס, מומחה בתחומים: מיסוי בינלאומי, מס הכנסה יחידים וחברות, מיסוי מקרקעין, מע"מ, ניהול ספרים, מיסוי שוקי ההון