ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2024 אפריל 571 ידע למידע 103

עלולה שלא להכיר בזיכוי מעצם ההתאגדות ולא מאופי הפעילות. במקרה כזה, ישראל . המס הזר תכנון המס ומבנה המיסוי הרצוי החברה האמריקאית לא תיחשב גם אם יש לציין כי חשיפה לכפל מס יכולה להתקיים חברה ישראלית, למשל במקרים שבהם ייקבע כי התשלומים בשל עסקאות בין החברה הישראלית והחברה האמריקאית אינם תואמים את מחירי השוק (המחיר שהיה משולם א לפקודה מעניק לפקיד השומה את הסמכות לשום 85 בין צדדים לא קשורים). סעיף עסקאות בין חברתיות. לפיכך, כפי שציינתי, חברה או קבוצת חברות המבצעת פעילות בין-לאומית באופן המתואר בשאלה, נדרשת לתכנון מס יעיל, בהתאם לעקרונות המיסוי הבין-לאומי ומחירי ההעברה התואמים את אופי הפעילות של כל אחת מחברות הקבוצה. תכנון המס נדרש בראש ובראשונה למנוע כפל מס ובמידת האפשר, להביא לתשלום מס אופטימלי מבחינת הקבוצה. , יש לבחון מהן הפעולות המתבצעות על ידי כל אחת מהחברות בקבוצה. כלומר, ראשית יש לבחון את הפונקציות, הנכסים והסיכונים החלים על כל אחת מהחברות בקבוצה. הבחינה תביא בחשבון, בין היתר, מי מהחברות היא בעלת המוניטין והידע שבעזרתו מופקת ההכנסה, על מי מהחברות חלים מרבית הסיכונים העסקיים והיכן בפועל מתבצעת הפעילות העסקית או מתן השירות. בהתאם למבחנים אלו, יש לקבוע מה התפקיד שממלאת כל אחת מהחברות בקבוצה שנית, ומהי העסקה הבין חברתית שיש לתמחר. , יש לקבוע את המחיר ההוגן עבור כל פעילות או שירות, או את הרווחיות ההוגנת, שלישית באופן שיהיה מקובל על רשויות המס בישראל ובארצות הברית. לבסוף יש לציין כי חלים על החברה הישראלית ועל בעל השליטה חובות דיווח בשל ההחזקה בחברה האמריקאית והעסקאות בין החברות בהתאם להוראות הפקודה.

הערות המשיב: 6456-10- ע"מ + 6474-10-17 ע"מ + 67802-01-20 ע"מ + 16201-10-17 ] (מחוזי, ע"מ 1[ , חברת קנוקה אינטרנשיונל ואח' נ' פקיד 42176-03-16 ע"מ + 42216-03-16 ע"מ + 17 שומה פתח תקווה)