ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

72 2024 מארס 570 ידע למידע

קרן סל עוקבת ביטקוין המונפקת על ידי בתי השקעות אמריקאים, נחשבת לנכס מחוץ לישראל. לדבר זה השלכה גדולה כאשר מדובר ב"יחידים מוטבים": תושב חוזר: מי שרכש את נייר הערך לפני חזרתו לישראל (או רכש לאחר חזרתו בהתאם להגדרת "ניירות ערך מוטבים" (ג) לפקודה) יהא פטור באופן 14 בסעיף מוחלט ממס רווחי הון במכירת נייר הערך שנים ממועד חזרתו לישראל 10 במשך ובאופן ליניארי לאחר מכן. תושב חוזר ותיק/ עולה חדש: יהא פטור ממס רווחי הון בישראל ומדיווח בגין שנים ממועד 10 ניירות ערך אלו, במשך חזרתו/ עלייתו לישראל ובאופן לינארי לאחר מכן. פטור זה יחול באופן ודאי גם אילו נייר הערך נרכש לאחר מועד החזרה/ העלייה לישראל, בניגוד למטבע וירטואלי שנרכש לאחר מועד זה, ולגביו ודאי ישנה אפשרות לטענה כי אינו נחשב לנכס מחוץ לישראל. לסיכום, לצד יתרונות פסיכולוגיים כלכליים בהשקעה במטבעות וירטואליים באמצעות קרנות סל מחקות, קיימת שונות גם בהיבטי המס הנובעים מהשוני בהשקעות. מומלץ לבחון היבטי מס אלו ואת השלכותיהם האפשריות על המשקיע.

נכס כהגדרתו בחלק ה' לפקודה, ולכן במכירתו חל מס רווח הון. גם קרנות סל הן נכס כאמור, אך בניגוד למטבע וירטואלי, קרנות סל עונות להגדרת נייר ערך. ● - ואולם, לעניין חישוב רווח ההון חישוב רווח ההון תחת העמדה המוצגת לעיל, בעוד מטבע וירטואלי נחשב נכס כך שבחישוב רווח ההון ממכירתו החלק האינפלציוני מכלל רווח ההון מחושב בהתאם לשיעור עליית מדד המחירים לצרכן, קרן סל כזו נחשבת ל"נייר ערך הנקוב במטבע חוץ" והמדד ייחשב לשער המטבע, כך שרווח הנובע מהפרשי שער ינוטרל כרווח אינפלציוני (בהתאם להוראות לפקודה: "לעניין נייר ערך 88 סעיף בידי יחיד, הנקוב במטבע חוץ או שערכו צמוד למטבע חוץ, יראו את שער המטבע כמדד"). יצוין כי ישנן שנים שבהן הפרשי השער גבוהים ממדד המחירים לצרכן וישנן שנים שחל ההיפך. ● יחידים מוטבים – בעוד בנוגע למטבעות וירטואליים ישנה שאלה באשר למיקומם, האם מהווים נכסים בישראל או מחוץ לישראל, כאשר מדובר בנייר ערך אין שאלה באשר למיקומו, הנגזר מתושבות הישות המנפיקה את נייר הערך, כך שברי כי