ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2024 מארס 570 ידע למידע 115

בית המשפט העליון פסק לטובת מנהל המכס והמע"מ וקבע שישה מבחנים לסיווגו של עסק כמלכ"ר או עוסק כדלהלן: ● מבחן המטרה - מטרת עיסוקו של החייב במס אינה השגת רווחים (ללא קשר לקיומם של רווחים בפועל). בין היתר יבחן האם השירות ניתן על בסיס התנדבותי והאם המחירים נמוכים, דרך קבע, ממחירי השוק. ● מבחן חלוקת הרווחים - במסמכי ההתאגדות נקבע כי לא תתבצע חלוקת רווחים, כי הנכסים וההכנסות ישמשו למטרות המלכ"ר בלבד ועוד. ● מבחן הגירעון התפעולי - קיים גירעון תפעולי אשר ממומן בחלקו הניכר מתקציב ממשלתי, ממוסדות ציבור או מתרומות של יחידים. יתרות הכספים בתום השנה ייועדו להמשך הפעילות בלבד. ● מבחן מהות הפעילות - הפעילות אינה מהווה גורם תחרותי לעסקים באותו התחום, והרישום כמלכ"ר לא יפלה לטובה לעומת מתחרים הרשומים כעוסקים. ● מבחן הרישום המוצדק והנפרד – קיימת אפשרות מעשית להפרדה מנהלית וארגונית בין העיסוקים השונים. ● פגיעה בהכנסות האוצר – האם תיווצר פגיעה לא מוצדקת בהכנסות האוצר. לפיכך יש לבחון מראש כל פעילות שהעמותה מקדמת - האם עולה לכדי עסק, וזאת בהתאם לכללים כאמור. אם אכן קיים חשש בנושא, מומלץ לבחון ולהתייעץ עם רואה חשבון איך לקיים פעילות זו והאם לחשוף את העמותה, או לחלופין אולי לפעול בתאגיד עסקי אחר.