ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

90 2024 פברואר 569 ידע למידע

עסקאות 1485 דיווח בטופס עם צדדים קשורים בחו"ל השאלה:

?

(הצהרה על הלוואות בעסקאות בין-לאומיות כמשמעותן 1485 לגבי טופס א(ו)): האם כל יתרה שישנה בין החברות נדרשת לדיווח בטופס זה? 85 בסעיף כלומר, גם יתרת חו"ז בין חברות (חברה תושבת ישראל וחברה קשורה תושבת חוץ) וגם שטרי הון שאינם צמודים ואינם נושאים ריבית? רו"ח יצחק רופא משיב: " שטר הון מיועד לדיווח על הלוואות העונות להגדרה " 1485 טופס א(ו) לפקודה – כלומר הלוואה שנותן חבר-בני-אדם 85 בהתאם לסעיף לחבר-בני-אדם שבשליטתו של נותן ההלוואה, אשר אינה צמודה למדד ואינה נושאת ריבית, אינה ניתנת לפירעון לפני תום חמש שנים ממועד מתן ההלוואה, ופירעון ההלוואה נדחה מפני התחייבויות אחרות וקודם רק לחלוקת נכסים לבעלי המניות בפירוק. שטר הון העומד בכל התנאים שצוינו, לא ייחשב עסקה בין חברתית החייבת ברישום ריבית על פי תנאי השוק, בהיותו מכשיר מעין-הוני. לפיכך, חברה שהנפיקה או שקיבלה שטר הון אינה חייבת בביצוע עבודת מחירי העברה. עם זאת, נקבע כי במקרה של הענקת הלוואה כנגד שטר הון תדווח החברה הישראלית על קיומו של שטר ההון. יתרות חו"ז והלוואות אחרות (בריבית) המוענקות בין חברות בקבוצה הרב-לאומית, ואינן עומדות בתנאי "שטר ההון", מהווים עסקה בין-לאומית, שכן מדובר בעסקה בין צדדים קשורים, ועל הצדדים לדווח כי העסקה התבצעה על פי תנאי השוק. הדיווח על הלוואות . בהתאם, רשות המסים עשויה לדרוש תיעוד מחירי 1385 כאלו יתבצע במסגרת טופס העברה בגין הלוואות כאלו, ועל החברה הנישומה להיות מוכנה לדרישה שכזו.

המשיב - רו"ח יצחק רופא - מומחה במיסוי בין-לאומי וישראלי. שימש כיועץ מיסוי בין-לאומי . בעברו שימש מפקח ביחידה למיסוי בין-לאומי במחלקה המקצועית UBS Switzerland בבנק ברשות המסים