ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2024 פברואר 569 ידע למידע 89

ככל שיתרת החובה מהווה נכס של החברה, הרי נכס זה מהווה חלק מנכסי החברה בפירוק. ) לפקודה (ואכמ"ל). 1 (ט 3 יוער כי יש לשים לב לסעיף פ"ש חיפה נ' רז, קבע בית המשפט העליון כי מועד הפירוק הוא המועד 57/87 בפס"ד ע"א , פקיד שומה 1240/00 שבו החליטה האסיפה הכללית על הפירוק, וראו בעניין זה גם ע"א . 1 ) ה- 2005 (פברואר 1 נ' יצחק סיוון. מיסים יט/ 1 תל-אביב ) קובע כי חישוב רווח ההון לגבי בעל המניות בחברה ייעשה לאחר חלוקת כל 4 (א)( 93 סעיף הנכסים, אולם הסעיף מאפשר דחייה של שנתיים להשלמת הפירוק, ובאישור פקיד השומה אף מעבר לכך. דהיינו, ניתן לדחות את אירוע המס עד לשנתיים ממועד הפירוק, וזאת בכדי לאפשר לחברה לממש את כלל נכסיה. בנדון דנן נמכרו כל נכסי החברה, ולכן מועד הפירוק ואירוע המס יחול במועד שבו קיבלה האסיפה הכללית של החברה את ההחלטה על הפירוק (בהקשר זה יוער כי אם לחברה לא תהיה פעילות כלשהי בשנים הבאות, יכולה לעלות טענה מצד פקיד השומה שהפירוק חל כבר במועד שבו לחברה לא הייתה פעילות). ישנן שתי אפשרויות "לחילוץ" הכספים מהחברה: ב 125 בהתאם לסעיף 30% א. חלוקת דיווידנד לבעל המניות - חלוקה החייבת במס של לפקודה, ולאחר מכן פירוק של החברה. 121 מס יסף בהתאם לסעיף 3% + לפקודה ב. פירוק החברה והעברת נכסיה לבעל המניות - חלוקה אשר תגרור אירוע מס הוני. שיעורי המס יהיו זהים לשיעורי המס בחלוקת 2012 ככל שהמניות נרכשו לאחר שנת דיווידנד. בדרך כלל בבחירה קיימת אדישות בין אופציה א' לאופציה ב', אולם לעיתים יש עדיפות לאחת החלופות, כגון במקרה שבו לבעל המניות יש הפסדי הון הניתנים לניצול כנגד רווח , 2003 הון (ולא כנגד דיווידנד), או במקרה שלחברה יש רווחים ראויים לחלוקה טרם שנת וכו'. 10% החייבים במס בשיעור של לאור זאת, טרם בחירת החלופה, יש לבחון את מלוא העובדות במקרה ורק לאחר מכן לבחור בחלופת המס הטובה ביותר. לגבי יתר השאלות: הליך לביצוע פירוק ברשם החברות - יש לפנות לעורך דין מומחה בתחום פירוק חברות. לגבי הגשת דוחות למס הכנסה: ) קובע כי חלה חובת הגשת דוחות למס הכנסה לחבר בני אדם שהייתה לו 5 (א)( 131 סעיף 2024-2023 הכנסה בשנת המס. בנדון דנן, ככל שלחבר בני האדם לא תהיה הכנסה בשנים ללא פעילות). 1214 הרי הוא אינו צריך להגיש דוחות לרשויות המס (בפרקטיקה מגישים דוח