ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

158 2024 ינואר 568 ידע למידע

על פי נתוני השאלה נראה כי בין חברה א וחברה ה ייתכן שמתקיימים יחסים מיוחדים לאור העובדה כי קיימת "שליטה של אדם אחד בצדדים לעסקה, במישרין או בעקיפין..." ולפיכך העסקה כפופה להוראות הסעיף. וכן, הואיל ומלוא מניות חברה ה מוחזקות על ידי יחידים תושבי ישראל, יש לתת את הדעת גם לסוגיות שליטה וניהול, חנ"ז וחמי"ז. : 2 באשר לשאלה אין מניעה שחברה א תחלק את רווחיה, כפוף לתנאים הקבועים בחוק החברות, לחברה ב (ב) לפקודה ככל שהדיווידנד 126 שהיא חברת האם שלה, ויחולו על חלוקה זו הוראות סעיף מקורו בהכנסה שהופקה או נצמחה בישראל והתחייבה במס חברות. כדי שחברה ב תעניק את כספי ההלוואה לחברה ד כנגד שטר הון מבלי שיחולו על הלוואה (י) לפקודה - ולפיהן יש לחייב במס הפרשי ריבית אם מתקיימים בין 3 זו הוראות סעיף ) 10 המלווה והלווה יחסים מיוחדים, על ההלוואה לעמוד בתנאים הקבועים בחלופה ( (י) כאמור. 3 להגדרת "הלוואה" בסעיף ) הם כדלקמן: 10 התנאים הקבועים בחלופה ( ● ההלוואה אינה צמודה למדד כלשהו ואינה נושאת ריבית או תשואה כלשהי. ● חבר בני אדם נתן את ההלוואה לחבר בני אדם אחר שבשליטתו (החזקה בשיעור של מכוח ההצבעה או זכות לרווחים במישרין או בעקיפין ביום אחד לפחות 25% לפחות בשנת המס). ● שנים לפחות. 5 ההלוואה ניתנה כנגד שטר הון שהונפק לתקופה של ● השנים. 5 ההלוואה לא ניתנת לפירעון לפני תום ● פירעון ההלוואה נדחה מפני התחייבויות אחרות וקודם רק לחלוקת עודפי הרכוש בפירוק. (י) לפקודה 3 אם ההלוואה לא תעמוד בתנאים שלעיל יראו כאילו חלות לגביה הוראות סעיף מיום הנפקת שטר ההון. אם כן, כפוף לעמידה במלוא התנאים המפורטים להלן, ובהינתן שחברה ב מחזיקה יותר מהבעלות בחברה ד, נראה כי תוכל להעניק לה הלוואה כנגד שטר הון. 25% מ חשוב לציין גם במקרה זה שרשות המיסים יכולה לבחון את נאותות ההלוואה מכוח סעיף לפקודה. 86