ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

82 2023 דצמבר 567 ידע למידע

שיעורי פחת נקבעים בתקנות מס הכנסה . כמו כן נקבעו שיעורי מס 1941 ) (פחת יז לחוק לעידוד השקעות 51 מוגברים בסעיף לחוק לעידוד בניית דירות 3 הון ובסעיף להשכרה ותקנות מס הכנסה (תיאומים בשל .1986- אינפלציה) (שיעורי פחת), התשמ"ו ) הוארך 2() (ב 2- ) ו 7( ,)6() (א 2 תוקף תקנות לתקנות 4 . כמו כן תקנה 2016 עד תום שנת מאפשרת שיעור פחת עד כפל 1941 פחת השיעור הרגיל אם נישום ישכנע פקיד שומה כי חלה כליה או בליה גבוהה מהרגיל עקב עבודה במשמרות. בתקנות מס הכנסה (פחת)(הוראת שעה), נקבעה הוראת שעה 2018- התשע"ח לשיעורי פחת מוגברים לרכבים המונעים בחשמל וגז, רכבי הוראת נהיגה ומוניות ופריטים נוספים: מערבל תערובת מתנול ובנזין לתדלוק רכבים ומשאבה לתדלוק רכבים בגז. שיחלוף - החלפת ציוד אם רוצים למכור נכסים, אפשר להיזקק לפקודה, המאפשר לנישום 96 לסעיף שבבעלותו נכס בר פחת לרכוש נכס אחר 4 במקום הנכס שמכר, בתוך תקופה של חודשים 12 חודשים לפני המכירה ועד לאחריה, לחילוף הנכס שמכר במחיר העולה על מחירו המופחת. חריגים בסעיף – רכבי השכרה ומקרקעין בחו"ל. הפעלת סעיף זה גורמת להקטנת הפחת של הנכס שנרכש. לכן בסעיף זה מוטב להשתמש לצורכי כלי רכב שמוגבלים בניכוי ההוצאות, ובכללן הפחת.

תיקון מכונית או כל מכונה אחרת לאחר 31 תאונה הוא הוצאה שוטפת לפי סעיף לפקודה. כל תיקון מהווה למעשה השבחה, אך רק השבחה מעבר למצב המקורי החדש צריכה להיחשב השבחה, כגון: החלפת המנוע המקורי במכונית במנוע חזק ממנו, או ריצוף בשיש איטלקי במקום מרצפות סוג ב' שנתקבלו מקבלן. פחת ייתכנו מקרים שבהם נכסים יוגדרו בו-זמנית בקטגוריות שונות, המקנות שיעורי פחת שונים. במקרים כאלה עלולה להתעורר מחלוקת בין הנישום לבין פקיד השומה בקביעת שיעור הפחת הראוי אשר מותר בניכוי. בבואנו לקבוע את סיווגו של נכס לצורך קביעת שיעור הפחת בו, המבחן הראשון העומד לפני הנישום הוא קביעת ייעוד הפעלתו של הנכס. לאחר קביעת סיווגו של הנכס יש לבחון אם אפשר לפצל אותו ליחידות משנה, שיש להן קיום עצמאי, או שכל היחידות בו משרתות תכלית אחת כוללת. זהו מבחן "העצמאות התפעולית". נציין כי בשנים האחרונות פסקי דין ישנים, כמו קולנוע רינה ונצב"א, התחלפו בפסיקה כלכלית (עינבר היכלי יופי לכלה). גם נכסים שאינם מופיעים בתקנות מס הכנסה , ניתן להפחיתם על פי המהות 1941 ,) (פחת הכלכלית.