ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

78 2023 דצמבר 567 ידע למידע

במחיר נמוך ממחיר השוק. חשוב להדגיש לפקודה לא יחול אם המקבל 102 שסעיף )9(32 הוא "בעל שליטה" כהגדרתו בסעיף לפקודה. חלה הוראת 30.6.2019-1.7.2016 בתקופה שעה כדלקמן: ;)9(32 "בעל שליטה" - כהגדרתו בסעיף למעט עובד שהוא בעל שליטה בחברת א, לגבי 92 מחקר ופיתוח כהגדרתה בסעיף מניה אשר ניתנה לו בקשר עם יחסי עובד ומעביד; לפקודה מאפשר להקצות 102 סעיף אופציות לעובדים בלי נאמן ועם נאמן. אם האופציה תוקצה ללא נאמן, "ההטבה" תמוסה כהכנסת עבודה בידי המקבל. אם מדובר באופציה לקבלת מניה כאשר האופציה אינה רשומה בבורסה, אירוע המס יהיה במועד המימוש. אם הוקצתה מניה שאינה נסחרת, אזי במסלול ללא נאמן, אירוע המס יהיה במועד ההקצאה, ובשלב המימוש יהיה אירוע הוני. חשוב להדגיש כי עניין ההכרה בהוצאה במסלול של הקצאת אופציות שאינן סחירות שלא בידי נאמן (שיש אירוע פירותי לעובד בעת המימוש) לא הוסדר - לא לחיוב ולא לשלילה. יש צדדים לכאן ולכאן לעניין הכרה בהוצאה. באפשרויות האחרות של הקצאת אופציות שלא בידי נאמן יהיה אירוע (הוצאה) למנפיק במועד שבו יש הכרה בהכנסה למקבל (במועד ההקצאה). 102 אפשרות נוספת שהוסדרה בסעיף

הקלות במיסוי ריבית ד לפקודה מעניק ניכוי מהכנסות 125 סעיף הריבית במקרה שהכנסות הנישום (ולא ההכנסה החייבת) לא עלו על תקרה מסוימת. כמו כן הניכוי כפוף לגיל הנישום. ה לפקודה מעניק בתנאים 125 סעיף מסוימים מיסוי הנהוג לעניין קצבה, קרי מ"ריבית מזכה". 35% פטור בשיעור התנאי לפטור הוא שאחד מבני הזוג הגיע לגיל פרישה. ד 125 אפשר לשלב את הניכוי שבסעיף ה 125 לפקודה עם אפשרות הזיכוי שבסעיף לפקודה. הכנסות מניירות ערך בכל שנת מס יחושב "רווח ריאלי מניירות ערך" לגבי ניירות ערך שמומשו באותה שנת מס. הרווח כאמור חושב כסכום התמורה ממכירת כל ניירות הערך שנמכרו באותה שנה, בניכוי מחירם המקורי המתואם של אותם ניירות ערך. נפנה את תשומת הלב לאפשרות הקיזוז של הפסד הון מההכנסה מריבית או מדיווידנד מנייר ערך - תלוי בשיעור המס החל על הריבית או על הדיווידנד. הקיזוז הוא הפסד שוטף לעומת הכנסה שוטפת. ראו בהרחבה בפרק הדן בסדר קיזוז ההפסדים. אופציות לעובדים (ט) 3 אופציות לעובדים מטופלות בסעיפים לפקודה. 102- ו לפקודה דן במקרה שבו "עובד" 102 סעיף או "נושא משרה" מקבלים אופציות/מניות