ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

52 2023 דצמבר 567 ידע למידע

שהושבו לחברה עד מועד החיוב ונמשכו מחדש במהלך השנתיים הקרובות יראו אותם כאילו לא הושבו (למעט משיכה יום), לגבי משיכת נכס – 60 לתקופה של עד אם שוב הועמד לשימוש בעל מניות במהלך שלוש שנים. מועד החיוב במס לגבי משיכת כספים הוא תום שנת המס הבאה, לגבי שימוש בנכס – תום שנת המס השוטפת. כלומר אם בעל מניות ישיב כספים/ נכס עד מועד החיוב, הסעיף לא יחול. סייג לתחולת הסעיף – הלוואה לחברה קשורה (שאינה שקופה) אם ניתנה לתכלית כלכלית. הנושא מוסבר בהרחבה בחוזר .1350 . דיווח על משיכה יוגש בטופס 7/2017 ) שמסווגת כמשכורת 1 (ט 3 הכנסה לפי סעיף או כהכנסה עסקית חייבת גם בדמי ביטוח לאומי. בגין שימוש בכספים/ נכס עד מועד החיוב או מועד ההשבה יחול חיוב במס על פי (ט). 3 סעיף (י) לפקודה 3 סעיף סעיף זה מסדיר את אופן המיסוי של מתן הלוואות "מוזלות". כך נקבע בו כי אדם שנתן הלוואה שנרשמה בפנקסי חשבונות שנוהלו בקשר להכנסה שבנוגע אליה הייתה חובה לנהל פנקסים לפי שיטת החשבונאות הכפולה, או חבר בני אדם שנתן הלוואה, וההלוואה היא בלא ריבית או בריבית נמוכה מהשיעור שנקבע בתקנות מס הכנסה (י)), 3 (קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף

יש לבדוק אם כדאי להעניק הלוואות בריבית זו, כאשר הכסף יוצא מן החברה. יש לזכור כי על הלוואה לבעל מניות או ) לפקודה. 1 (ט 3 קרובו חל סעיף בהערת אגב מצוין בזה כי רצוי לעגן, בהסכמים בכתב, הלוואות לעובדים והלוואות בין גופים הקשורים ביניהם. על פי הוראות חוק מס ערך מוסף, , חייבת הריבית בתשלום 1975- התשל"ו מע"מ על בסיס מזומן. עם זאת, על פי הוראות פנימיות של רשויות מע"מ - יש לזקוף מע"מ בכל סוף שנה בגין הלוואה שלא נקבע לה מועד פדיון. בהלוואות בין גופים קשורים ובין עוסקים מורשים, רצוי, בסוף כל שנה, לבדוק את מצבת ההלוואות, ולהוציא חשבוניות מס בגין הריבית. ) לפקודה 1 (ט 3 סעיף ) מחייב במס משיכת כספים 1 (ט 3 סעיף במישרין או בעקיפין מחברה על ידי בעל מניות מהותי או קרובו. הגדרת משיכת כספים כוללת הלוואה, השאלה וכן העמדת ערבות על ידי חברה לטובת בעל מניות או קרובו. כמו כן, השימוש שלהלן על ידי בעל מניות מהותי או קרובו בנכסים של חברה ייחשב למשיכה: דירת מגורים, חפצי אמנות או תכשיטים, כלי שיט או כלי טיס. הסעיף לא יחול אם יתרת החובה של בעל אלף ש"ח במשך כל 100 מניות לא עולה על שנת המס ושנת המס הקודמת. הכנסה תסווג בידי בעל מניות כדיווידנד אם לחברה יש עודפים או משכורת (או הכנסה מעסק) אם אין עודפים. כספים