ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

40 2023 דצמבר 567 ידע למידע

● בעל הכנסה עסקית שלא מיגיעה אישית ● הכנסה עסקית או חלקה התקבלה ממעסיקו ● הכנסה "עולה" ליחיד מתאגיד שקוף ● הוא בעל שליטה בחברה כהגדרתו ) לפקודה 9(32 בסעיף ● מהכנסתו עסקית 25% לפחות התקבלה מאחד מאלה: ● 88 קרובו, כהגדרתו בסעיף לפקודה ● מי שהיה מעסיקו בשלוש שנות מס קודמות

עסק זעיר ייכנס לתוקף פרק 2024 בתחילת שנת שמיני של חלק ד' לפקודה (סעיפים ז). במקביל תעלה תקרת עוסק פטור 87- ב 87 ש"ח. 120,000- ל בפרק שמיני מדובר בהקלות ל"עסק זעיר", שהוא עסק בעל מחזור עד תקרת עוסק פטור (כולל עסקים שאינם רשאים להירשם כעוסקים פטורים כגון עו"ד, רו"ח, רופא, אדריכל וכו'). הטבה מרכזית שיקבל בעל עסק זעיר היא ניכוי "הוצאה נורמטיבית" מהמחזור. מהות ההטבה היא 30% בגובה שבעל עסק זעיר רשאי לנכות הוצאה בגובה מהמחזור גם אם הוצאה לא הוצאה 30% 52% בפועל. "עסק זעיר" אינו זכאי לניכוי מדמי ביטוח לאומי (הן לעניין מס הכנסה והן לעניין ביטוח לאומי). נוסף על כך צפוי שעסק זעיר יגיש דוח במתכונת מצומצמת אשר תחסוך לו צורך בפנייה לאיש מקצוע (רואה חשבון/ יועץ מס). שר האוצר אף רשאי לפטור עוסק זעיר מהגשת דוח. כדי ליהנות ממשטר "עסק זעיר", על העוסק להגיש בקשה להיות "עסק זעיר" עם הגשת דוח שנתי, מי שנרשם כעוסק פטור יירשם אוטומטית כ"עסק זעיר". ניתן לוותר על מעמד "עסק זעיר". אלה אינם רשאים להיות "עסק זעיר": ● מי שמעסיק עובדים ● לא ניהל ספרים או ספריו נפסלו

שיטות הדיווח שתי שיטות לדיווח על פעולות עסק:

א. דיווח לפי בסיס מצטבר. ב. דיווח לפי בסיס מזומן.

לעניין ההבחנה בין שיטות הדיווח לפי בסיס מזומן או לפי בסיס מצטבר לבין שיטות הרישום ה"חד-צידי" או ה"דו צידי", קבע בית המשפט העליון בעניין ) כי אין 494/87 "קבוצת השומרים" (ע"א קשר בין שיטות הרישום לצורת הדיווח ואין להתייחס לגודל העסק. בפסק הדין בעניין "קבוצת השומרים" נקבע כי אין קשר הכרחי בין שיטת הרישום (שיטה כפולה או שיטה חד-צידית) לבין שיטת הדיווח על ההכנסות (על בסיס