ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

106 2023 אוקטובר 565 ידע למידע

משיכת כספים מקרן פנסיה ותיקה בפטור ממס 60 בידי תושב חוץ שמלאו לו השאלה: מבקש למשוך את הכספים מקרן פנסיה ותיקה 60 תושב חוץ שכבר מלאו לו (כאשר היה תושב 1998-1993 בפטור ממס. ההפרשות לקרן בוצעו בשנים 190 ש"ח בסך הכול. מס הכנסה השיב שבהתאם לתיקון 250,000 ישראל), כ טרם הגיע לגיל פרישה וכן אין לו קצבה מזערית. האם תשובת מס הכנסה נכונה? האם ניתן למשוך הכספים בפטור ? רו"ח רוזט שמש משיבה: בקרן פנסיה ותיקה לא שהיוון קצבה מזכה נראה כי פקיד השומה התכוון לכך ) לפקודה משום שבהתאם לנתונים לא יהיה 1 א(ה)( 9 יהיה פטור ממס לפי סעיף מדובר בהיוון "כדין" (שכן לעמית אין קצבה מזערית) וכן משום שהעמית טרם הגיע ל"גיל פרישה". קביעה זו נכונה. שנים והיתרה הצבורה בקרן הפנסיה עולה על הסכום 60 עם זאת, בהינתן שלעמית מלאו שנקבע לעניין תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (משיכת כספים מקופת משיכה שלא בדרך של , הרי הוא יהא רשאי לבצע 2016 גמל) (סכומים נמוכים), התשע"ו- (אם הוא עמית-שכיר) או לפני 2000 של כספי התגמולים שהופקדו לפני שנת היוון קצבה (א) לחוק 5 ) ו-( 4 )(ב)( 1 (א)( 23 (אם הוא עמית-עצמאי) בפטור ממס לפי סעיפים 30.4.1997 (ד) 38 ) ו- 2 (ד)( 34 וכן לפי תקנות 2005 הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), תשס"ה- , בהתאמה. 1964 ) לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד- 2 ( ואולם, זאת כפוף לכך שהעמית זכאי למשוך כספים מהקרן בהתאם לתנאים שנקבעו בתקנונה (בין התנאים: אי קבלת קצבת נכות בתקופה שנקבעה; היעדר רציפות זכויות בין הקרן לבין פנסיה תקציבית מהמדינה, מרשות מקומית, או מכל גוף אחר שעמו לקרן יש הסכם רציפות זכויות חתום; היעדר חוב, הלוואה, או עיקולים על שם העמית וכו'). משום כך, יש לברר עם קרן הפנסיה הוותיקה אם העמית עומד בתנאי התקנון למשיכת כספים ממנה, ואם כן אזי משיכת הכספים הללו אמורה להיות פטורה ממס. משיכת כספי פיצויים מקרן הפנסיה הוותיקה מצריכה אישור ניכוי מס במקור מפקיד א) לפקודה). 7 ( 9 שומה (עשוי להינתן לגביהם פטור ממס חלקי/ מלא בכפוף להוראות סעיף שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל מומחית בכל תחומי המיסוי הישראלי (מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין, מיסוי פרישה וקצבאות וכו'). כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון ! ?