ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 אוגוסט 563 ידע למידע 17

בלבד ללא מרכיב התגמולים, אינן ניתנות לייעוד לרצף קצבה, כפי שמסבירים ברשות המיסים. זהו שינוי דרמטי, שמצוין כבדרך אגב . והרי באותיות הקטנות של דברי ההסבר כל סוגי הכספים המופקדים החל משנת בכל התוכניות הפנסיוניות הם למטרת 2008 קצבה בלבד וכולם מסווגים תחת קוד זיהוי – קצבה. אם כן, מהיכן הגיעו ההגדרות 6 החדשות של רשות המיסים, שמקטינות את התקרות של הרשות - בדיוק כמו להקטין את גודל השערים במגרש? אמחיש בעזרת דוגמה: שקלים, תקציב 35,000 שכיר ששכרו תגמולי 7.5% , פיצויים 8.33% פנסיוני תגמולי עובד. אותו שכיר 6%- מעסיק ו , ומדיניות המעסיק 14 אינו חתום על סעיף מאפשרת קיטום שכר לתגמולים. מבנה התוכנית הפנסיונית שהומלצה על ידי בעל רישיון פנסיוני שנפגש עם השכיר הוא כזה: א. הפקדה לקרן פנסיה בסיס שכר מבוטח שקלים, ובהתאם לתקציב. 29,675 כלומר, התוכנית הותאמה לסכום המרבי של תגמולי המעסיק, הפטורים מתשלום מס בידי השכיר, וזאת בשלב הפקדתם לתוכנית הפנסיונית. ב. הפקדה לקופת גמל אישית לפיצויים למרכיב הפיצויים בלבד, בשיעור של שקלים 5,325 , בגין משכורת של 8.33% בלבד (ההפרש בין השכר המלא לשכר בקרן הפנסיה).

חרטה מרצף קצבה לאחר הגעה לגיל הזכאות - יראו בבקשה היוון קצבה ולא חרטה מרצף קצבה! מבחינת השכיר עלולה להיות לכך משמעות הרסנית, עד כדי איבוד מוחלט של החלק הפטור ממס (במקרה שהשכיר לא הגיע למינימום הקצבה המזערית שמאפשרת היוון בפטור). מרבית פקידי השומה אמנם מתעלמים כבר שנים מהוראות החוזר, ומאפשרים חרטה מרצף קצבה גם לאחר גיל הזכאות התקנוני, אך ישנם פקידי שומה – בעיקר "הדווקנים", שפועלים בהתאם להוראות החוזר, ורואים בחרטה מרצף קצבה היוון קצבה על כל המשתמע מכך. ומה השכיר , או אם 60 אמור לעשות? להתחרט לפני גיל , לעבור לאזור מגורים מותאם 60 כבר חגג פקיד שומה, כזה שאינו רואה בחרטה מרצף קצבה לאחר גיל הזכאות היוון קצבה? שיטת חישוב חדשה לתקרה לרצף קצבה, ולסכומים שניתן לייעד לרצף קצבה החדש, 161 במסגרת הוראות טופס נוספה הגדרה חדשה - "משכורת מבוטחת אחרונה". משכורת זו משמשת לחישוב תקרת "סכום לרצף קצבה", כך מוסבר שם. משכורת מהי משכורת מבוטחת אחרונה? 5% שהמעסיק והעובד הפקידו בגינה לפחות לתגמולים והמעסיק הפקיד גם לפיצויים. לפיצויים במילים אחרות, הפקדות בגין חלק שכר שלא מופקדים בגינו בלבד תגמולים, אינן נכללות בחישוב התקרה לרצף קצבה. יתרה מכך, צבירות פיצויים שמקורן בקופות גמל שבהן הופקדו פיצויים