ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

62 2023 יולי 562 ידע למידע

במישרין, לבדה או ביחד עם חברות מההון 50% מיוחדות קשורות, ביותר מ או מזכויות ההצבעה של החברה המשלמת את הדיווידנדים; לא יחול ניכוי במקור אם מניות החברה הקפריסאית המשלמת נסחרות בבורסה מוכרת. יוטל על ריבית 30% ריבית: מס בשיעור של המשולמת על ידי חברה קפריסאית לחברה מיוחדת; לא יחול ניכוי במקור על ניירות ערך הנסחרים בבורסה מוכרת. יוטל על כל 10% תמלוגים: מס בשיעור של תמלוג המשולם על ידי חברה קפריסאית לחברה מיוחדת. הגדרה של חברה תושבת מס קפריסין : יש לשים לב, לעניין הוראות הניכוי במקור שלעניין הוראות הניכוי במקור, הורחבה הגדרת התושבות של החברה המשלמת, מעבר לקריטריון השליטה והניהול, והמונח "חברה תושבת מס בקפריסין" כוללת גם חברה שהתאגדה או רשומה בקפריסין, גם אם הניהול והשליטה בה מופעלים מחוץ לקפריסין, כל עוד החברה אינה תושבת מס בשום מקום אחר בעולם. בד בבד עם ההטבות שמעניקה קפריסין לחברות היי-טק, יש לבחון בקפידה את ההנחיות החדשות ולפעול בהתאם, הן בדבר הוראות אנטי תכנוניות שונות (ראו מאמר קודם בנושא), הן בדבר מחירי העברה, והן בדבר הניכוי במקור כמפורט במאמר זה.

האיחוד האירופי מפרסם מעת לעת רשימת מדינות שאינן משתפות פעולה לצורכי מס (הרשימה השחורה של האיחוד האירופי), שלדעת נציבות האיחוד האירופי נחזות כמנהיגות שיטות מס פוגעניות. זוהי רשימה דינמית, שנבדקת פעמיים בפברואר 14 בשנה עם שינויים תכופים. ב- עדכנה הנציבות האירופית את 2023 הרשימה השחורה של האיחוד האירופי כך איי הבתולה הבריטיים, שתכלול גם את (המדינות קוסטה ריקה, איי מרשל ורוסיה החדשות ברשימה השחורה). הרשימה השחורה המלאה של האיחוד האירופי כוללת, למשל, גם את איי מרשל ופנמה. להלן סקירה כללית של ההוראות החדשות: ניכוי מס במקור: כללי: ניכוי מס במקור בשיעורים המפורטים לעיל יחול על תשלומים של חברות תושבות מס בקפריסין לחברות שהן תושבות בתחומי שיפוט הכלולים ברשימה השחורה של האיחוד האירופי; אֹו מאוגדות/רשומות בתחום שיפוט הנכלל ברשימה השחורה של האיחוד האירופי, ואינן תושבות מס בתחום שיפוט אחר כלשהו שאינו נכלל ברשימה השחורה של האיחוד האירופי (להלן: "חברות מיוחדות"). יוטל 17% דיווידנדים: מס בשיעור של על דיווידנדים המשולמים על ידי חברה קפריסאית לחברה מיוחדת, המחזיקה