ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

118 2023 יולי 562 ידע למידע

RSU- מיסוי ודיווח על דיווידנדים שמתקבלים מ השאלה: ממוסים דרך המעסיק/ נאמן המס או RSU האם דיווידנדים שמתקבלים מ על הנישום לדווח באופן עצמאי? האם התשובה משתנה כאשר המניות הבשילו וטרם נמכרו? רו"ח ומשפטן אייל סנדו משיב: לפקודת מס הכנסה קובע ומסדיר את המסגרת החוקית 102 סעיף לחיובם של עובדים ונושאי משרה בשל הכנסותיהם מהקצאת מניות. מלבד הסעיף עצמו, הותקנו גם כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת ("כללי מס הכנסה"), וכן פורסמו 2003 מניות לעובדים), התשס"ג חוזרים מקצועיים, החלטות מיסוי ומסלולים ירוקים העוסקים בנושא זה. הוראות הסעיף אינן כוללות התייחסות ספציפית למיסוי עובד מדיווידנד הניתן לו בשל מניות שהוקצו במסגרת תוכנית הקצאה, בין שתוכנית מאושרת על ידי נאמן ובין שתוכנית שאינה מאושרת. יתרה מכך, לשון הסעיף וההגדרות הכלולות בו מתייחסות להכנסה הנובעת ממימוש של מניות (כהגדרתן בסעיף), ולא להכנסות אחרות. עם זאת, הגדרת המונח "הקצאת מניות באמצעות נאמן" הפורסות את התנאים להקצאה ," מניות, לרבות כל זכות המוקנית מכוחן מסוג זה מתייחסות להפקדה אצל נאמן של " כאשר דיווידנד הוא אחת הזכויות הצמודות למניה שמכוחה הוא מחולק. נוסף על כך, סעיף ) לכללי מס הכנסה שולל אישור תוכנית על ידי רשות המסים אם "בתנאי ההקצאה לא 4 ( 6 נקבעה הוראה ולפיה יופקדו בידי הנאמן עד לתום התקופה כל הזכויות המוקנות מכוח ." וכי יחול עליהן אותו מסלול מיסוי המניות שהוקצו, לרבות מניות הטבה, [ההדגשות כאן ולהלן אינן במקור – א"ס] לכללי מס הכנסה העוסקים בנושא הדיווחים הנדרשים, מחייבים 9 ו- 8 בהמשך, סעיפים דיווח גם על "דיבידנד שחולק מכוח המניות". עם זאת, סעיפים אלו שהוזכרו אינם קובעים את הדין המהותי ביחס לדיווידנד המחולק מכוח המניות, אולם לכאורה ניתן היה להבין ?

המשיב - מומחה במיסוי בין-לאומי