ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

114 2023 יוני 561 ידע למידע

זיכוי ממס זר ששולם בחו"ל השאלה:

?

לתושב ישראל הכנסה מחו"ל בגינה נוכה מס במקור מחו"ל. ההכנסה נרשמת בנספח ד' כהכנסה מעסק/משלח יד ומשם עוברת לטופס הכנסה מעסק/משלח יד. 150 לשדה 1301 השאלות: מדוע לא מכירים במס שנוכה בחו"ל על פי הנאמר באמנה עם אותה מדינה? נניח שסכום ש"ח (יחס ההכנסה מחו"ל 316,978 ש"ח סה"כ כל הכנסות שלו 12842 ההכנסה מחו"ל: ש"ח . סה"כ מס שהיה 4,876 ). מס ששולם בחו"ל 4.1% לעומת סך ההכנסות הינו ש"ח. הזיכוי שנותנים לו בגין הכנסות מחו"ל הינו 19,757 צריך לשלם על כל ההכנסות ש"ח בלבד. 810= 4.1% *19575 האם יש חישוב שונה או צריך לצרף מכתב למס הכנסה על מנת שיכירו בכל המס ששולם בחו"ל? עו"ד, רו"ח רונן ארויו משיב: אכן אמנות למניעת כפל מס קובעות שיינתן זיכוי מס שנוכה במקור במדינה אחת, כנגד המס החל במדינה האחרת (לרוב מדינת התושבות). יחד עם זאת, מרבית האמנות קובעות שהזיכוי יהיה בהתאם לדינים הפנימיים במדינה, וכן שסכום הזיכוי (או הניכוי מן המס) של המס הזר לא יעלה על החיוב במס ישראלי המיוחס להכנסה שהופקה בחול. ) באמנה למניעת כפל מס בין ישראל לגרמניה שנחתמה לאחרונה 2 ( 22 כך למשל קובע סעיף :)1.1.2017 (זו שבתוקף מ "במקרה של תושב ישראל המס ייקבע כלהלן: א) מקום שתושב ישראל מפיק הכנסה אשר, בהתאם להוראות הסכם זה, ניתן לחייב במס בגרמניה, תתיר ישראל (בכפוף לדיני ישראל בנוגע להתרת זיכוי על מסי חוץ, אשר לא ישפיעו על העיקרון הכללי הכלול בס"ק זה) כניכוי מהמס על הכנסתו של אותו תושב, סכום השווה למס ההכנסה ששולם עליה בגרמניה. ב) אולם ניכויים כאמור לא יעלו על אותו חלק ממס ההכנסה, כפי שחושב לפני מתן הניכוי, אשר ניתן לייחס להכנסה שניתן לחייב במס בגרמניה.""