ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

108 2023 יוני 561 ידע למידע

ניכוי הוצאות בחברה בגין הליך משפטי שהוגש נגד מנהל החברה השאלה:

?

חברה העסיקה קבלן משנה אשר קרתה לו תאונה באתר העבודה ולצערנו הרב נפטר. משרד הכלכלה תבע את מנהל החברה בגין רשלנות ואי הקפדה . האם 1 אש"ח. 150 על הוראות הבטיחות. עלויות ההליך המשפטי הן יותר מ- החברה יכולה לנכות הוצאות שכר הטרחה מהכנסותיה על אף שהתביעה היא . אם התשובה שלילית, האם 2 נגד מנהל החברה בלבד, ומה בעניין ניכוי מס התשומות? ניתן לקזז את שכר הטרחה אשר ישולם מההכנסה ממשכורת המנהל באותה חברה?

עו"ד ורו"ח הדס שרים משיבה: 17 כידוע, המבחן הכללי לניכוי הוצאות הוא המבחן הקבוע בסעיף לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") אשר קובע כי הוצאה תותר בניכוי אם שימשה לייצור הכנסה באותה שנת מס, ולשם כך בלבד. נוסף על כך נקבעו מבחנים נוספים בפסיקה: מבחן השמירה על הקיים ולפיו רק הוצאה שמטרתה לשמור, להגן או לשרת את ההון הקיים תותר

בניכוי, ומבחן ההוצאה הכרוכה, ולפיו אם הוצאה כרוכה בתהליך ייצור ההכנסה ונופלת במתחם הסיכונים הצפויים בחיי העסק הרגילים - היא תותר בניכוי. כמו כן, יש לבחון האם ההוצאות יצאו באופן בלעדי לצורך ייצור ההכנסה או שמדובר בהוצאה מעורבת. בשאלתך אינך מציין האם מדובר בתביעה אזרחית או פלילית (שכן, בתביעה פלילית נידונה גם חירותו של המנהל ולא רק הנזק שנגרם, שאז יכולה לקום טענה כי מדובר בהוצאה מעורבת). ככלל, הוכר זה מכבר בפסיקה כי אין מניעה שחברה תנכה הוצאות משפטיות ששילמה בקשר להליך משפטי המתנהל נגד בעל מניות או מנהל בה, לרבות בהליך פלילי, ובלבד שהפעילות נשוא ההתדיינות התרחשה במהלך הפעילות העסקית של החברה או כאשר תכלית ההתדיינות היא שימור או השבחה של נכס השייך לחברה, גם אם הפעילות נשוא ההתדיינות התרחשה בעבר, שלא במסגרת הפעילות העסקית (הגם שכאשר התכלית היא השבחת נכס יש לבחון אם מדובר בהוצאה פירותית). דויטש 1013/09 מומלץ לבחון את נסיבות המקרה ביחס למקרים שנדונו בפסיקה (ע"ה ורד מיחזור בע"מ נ' פקיד השומה; ע"א 40/95 ; עמ"ה 4 רוברט נ' פקיד שומה תל אביב 180/72 חברה הפלונית נ' פקיד השומה; עמ"ה 5/52 שתדלן נ' פקיד השומה; עמ"ה 35/67