ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

106 2023 מאי 560 ידע למידע

קיזוז הפסד עסקי מדיווידנד מחו"ל וייחוס מס שנוכה במקור לבעלי מניות חברת האם השאלה:

?

ממניות חברת בת אמריקאית. החברה 100%- חברת אם ישראלית מחזיקה ב הבת חילקה דיווידנד לחברת האם הישראלית וניכתה מס במקור בשיעור , בהתאם לאמנת המס בין ישראל לארצות הברית. בדוחות שהגישה 12.5% החברה הישראלית לרשויות המס בישראל היא משתמשת במנגנון הזיכוי העקיף. בהתאם למנגנון הזיכוי העקיף יוצא כי שולם מס ביתר בארצות הברית, כך שנוצר עודף זיכוי להעברה לחמש השנים הבאות. לחברה הישראלית נצברו הפסדים עסקיים שוטפים מפעילותה בשנת המס. החברה הישראלית מחלקת דיווידנד לבעלי מניותיה. .25% לבעלי המניות היחידים מנוכה במקור מס בשיעור של . קיזוז של ההפסד העסקי השוטף מההכנסה מהדיווידנד יגדיל את סכום המיסים 1 ששולמו ביתר, כך שקיזוז כזה מגדיל את סכום עודף הזיכוי להעברה. האם החברה מחויבת לקזז את ההפסד העסקי השוטף מההכנסה מדיווידנד מחו"ל, או שבאפשרותה לא לקזז את ההפסד העסקי ולהעבירו לשנה הבאה (עודף זיכוי של מיסי חו"ל ניתן להעברה לחמש שנים הבאות, וסביר כי החברה לא תוכל להשתמש בזיכוי זה כך שהוא יימחק לבסוף, בעוד הפסד עסקי מועבר ללא הגבלה של זמן)? . החברה האם מחלקת דיווידנד לבעלי מניותיה (היחידים), שמקורו בדיווידנדים 2 מס במקור). 12.5% שקיבלה מחברת הבת בארצות הברית (ומהם ניכתה חברת הבת האם קיים מנגנון שבמסגרתו יוכלו בעלי המניות היחידים להזדכות על המס שחברת ), כך שישלמו עוד תוספת מס בשיעור של 12.5%( הבת ניכתה במקור לחברת האם , או מנגנון אחר לקבלת החזר המס 25% כדי להשלים לחבות המס בשיעור של 12.5% (בפועל יוצא כי בגין הדיווידנד שחילקה חברת הבת וממנו שולמו 25% העולה על הדיווידנדים לבעלי המניות היחידים בחברת האם נוכה בתחילה מס במקור בשיעור נוספים על הדיווידנד 25% על ידי חברת הבת ולאחר מכן שילם היחיד עוד 12.5% של .)25%- שחילקה חברת האם, כך שבפועל המס ששולם גבוה מ