ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

154 2023 אפריל 559 ידע למידע

זכות מיסוי בגין פנסיה ישראלית שמקבל תושב ארצות הברית ישראלי לשעבר השאלה: תושב ארצות הברית (ישראלי לשעבר) מתחיל לקבל פנסיה מחברת ביטוח ישראלית. האם חבות המס על הקצבה הצפויה היא בישראל או בארצות הברית? האם סעיפי הפטור השונים עבור קצבאות מישראל חלים גם על תושב זר? אם יחליט למשוך סכום הוני חד פעמי ולא קצבה - האם יחול מיסוי כלשהו ? רו"ח אייל כרמי משיב: ) לפקודת מס הכנסה, הכנסה מקצבה 8 א( 4 רישה ו- 2 לפי הוראות סעיפים המשולמת על ידי קרן פנסיה בישראל לתושב חוץ חייבת במס בישראל. הוראה זו תחול אף על היוון קצבה, מאחר שלפי דיני המס בישראל, היוון ) לפקודה. 5 ( 2 קצבה וקצבה נחשבים הכנסה מאותו מקור – סעיף לאמנת המס שנחתמה בין ישראל לארצות הברית: 20 לפי סעיף (תפקידים ממשלתיים), קצבאות וגמול דומה אחר המשתלמים 22 "למעט כנקבע בסעיף ליחיד, יחויבו במס רק במדינה המתקשרת שהוא תושבה." באמנה נקבע כי: "המונח 'קצבאות וגמול דומה אחר', כפי שהוא משמש בסעיף זה, משמעו תשלומים (תשלומי ביטוח 21 תקופתיים, שאינם תשלומי ביטוח סוציאלי הנכללים בסעיף סוציאלי), הנעשים (א) מחמת פרישה או מות ובתמורה לשירותים שניתנו, (ב) בדרך של פיצוי בעד נזקים או מחלה, שנתקבל בקשר לעבודה שבעבר, או (ג) בשל תשלומים שנעשו לפי תכנית לטובת יחידים שהם עובדים עצמאיים, שההשתתפויות בה, כולן או מקצתן, מכשירות ליחס מיוחד מבחינת המס." בהנחה שמדובר בקצבה שאינה מהממשלה, וכידוע, הוראות האמנה גוברות על הדין הפנימי, הרי זכות המיסוי הבלעדית במקרה זה תהיה למדינת התושבות, קרי ארצות הברית. בישראל על הריבית ועל הרווחים שנצברו עד למועד המשיכה?

המשיב – ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ