ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
152 2023 אפריל 559 ידע למידע
היבטי מיסוי בהקניית דירות על ידי יוצרים לנאמנות, עבורם (כנהנים), בהיותם הבעלים המהותי של הדירות, שנותרו הבעלים גם לאחר הרישום הפורמלי של הנאמנות השאלה: מדובר במקרה של העברת בית לנאמנות בחיי היוצר, אגב תכנון בקשר להעברה בין-דורית. הבית בבעלות מלאה של דב ושרה. הבית והמגרש שעליו הוא בנוי רשומים על שמם במנהל ובטאבו. דב ושרה רוצים להקים נאמנות בחייהם. בזמן חייהם שניהם רוצים להיות הנאמנים, ורוצים שתהיה להם שליטה מלאה בבית, ביחד ולחוד, לרבות לעניין היכולת למכור את הבית במקרה הצורך, על ידי כל אחד מהם. לאחר מות שניהם, הם רוצים שהבת שלהם תהיה הנאמן והנהנית היחידה. לבת אין נכס נדל"ן על שמה. במהלך חייה של הבת (ולאחר פטירתם) תהיה לה אפשרות אך ורק להשכיר את הבית ולא למכור אותו, משום שהם חוששים שהיא לא תצליח להתפרנס, ורוצים שהבית יספק לה הכנסה חודשית לכל חייה. רק אחרי מותה של הבת תהיה לנכדים אפשרות למכור את הבית ולחלק את הכספים. לעניין המיסוי: מהן השלכות המיסוי שיכולות להיות להעברה כזו לנאמנות בכל אחד מהשלבים (בעת העברת הבית לנאמנות בחיי דב ושרה, לאחר פטירתם, ולאחר פטירת הבת שלהם)? אילו דיווחי מס נדרשת נאמנות כזו לדווח? האם רק בעת הקמתה? האם בכל שנה צריך להגיש דיווח על הכנסות הנאמנות? ?
רו"ח איציק רופא משיב: חוק מיסוי מקרקעין מאפשר להעביר זכויות במקרקעין וזכויות באיגוד מקרקעין מנאמן לנהנה בפטור ממס, כפוף למילוי תנאי סעיף (מסירת הודעה על קיומה 74 (הוכחת קיומה של הנאמנות) וסעיף 69 של הנאמנות). מנגנון הנאמנות בחוק מיסוי מקרקעין מהווה סוג של שליחות, המאפשר לנאמן לרכוש זכות במקרקעין עבור נהנה ספציפי.
המשיב – רו"ח איציק רופא - מומחה במיסוי בין-לאומי וישראלי. שימש כיועץ מיסוי בין-לאומי בבנק . בעברו שימש מפקח ביחידה למיסוי בין-לאומי במחלקה המקצועית ברשות UBS Switzerland המסים. כיום במשרד מאיר מזרחי ושות' עורכי דין
Made with FlippingBook Digital Proposal Maker