ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 אפריל 559 ידע למידע 147

) להגדרה 'תושב ישראל' או 'תושב', 1 (ב) מרכז חייו לא היה בישראל, כאמור בפסקה (א)( בשתי שנות המס שלאחר שנות המס האמורות בפסקת משנה (א);" לשם יצירת ודאות לגבי מועד ניתוק תושבותו של יחיד, נוספה להגדרת "תושב חוץ", חזקה 183 הכוללת בתוכה שני מבחנים מצטברים: במקרים שבהם שהה היחיד מחוץ לישראל ימים לפחות בכל שנה, בשנת מס ובשנת המס שלאחריה (מבחן כמותי), ובשנתיים שלאחר מכן מרכז חייו אינו עוד בישראל (מבחן איכותי), הרי יראו את אותו יחיד כ"תושב חוץ" יום. 183 החל מהיום שבו עזב בשנה הראשונה שבה שהה מחוץ לישראל מעל מבחן התושבות על פי הוראות האמנה לקביעת כפל מס באמנות למניעת כפל מס, הכלל המנחה הוא כי תושבתו של היחיד נקבעת על פי הדין הפנימי של המדינה המתקשרת. ברם, במקרה שבו שתי המדינות המתקשרות טוענות כי Tie( " היחיד הוא תושב שלהן, מוכרעת תושבתו של היחיד בהתאם למבחני "שוברי שוויון ) הקבועים באמנה הרלוונטית. breakers בין ישראל לבין ארצות הברית, קיימת אמנה למניעת כפל מס אשר אימצה את מבחני שובר לאמנה 3 בכל הנוגע לקביעת תושבתו של יחיד כאמור. כך, סעיף OECD השוויון של ה- למניעת כפל מס בין ישראל לבין ארצות הברית מפעיל את מבחן שובר השוויון כדלקמן: "(א) יראוהו כתושב המדינה המתקשרת שבה עומד לרשותו בית קבע; (ב) אם עומד לרשותו בית קבע בשתי המדינות המתקשרות, יראוהו כתושב המדינה המתקשרת שיחסיו האישיים והכלכליים עמה הדוקים יותר (מרכז האינטרסים החיוניים);(ג) אם לא ניתן לקבוע באיזו מדינה מתקשרת נמצא מרכז האינטרסים החיוניים שלו, או אם אין לו בית קבע אף לא באחת משתי המדינות המתקשרות, יראוהו כתושב המדינה שבה הוא נוהג לגור;(ד) אם הוא נוהג לגור בשתי המדינות המתקשרות, או אם אינו נוהג לגור אף לא באחת מהן, יראוהו כתושב המדינה המתקשרת שהוא אזרחה;(ה) אם הוא אזרח של שתי המדינות המתקשרות או שאינו אזרח אף לא של אחת מהן, הרשויות המוסמכות של המדינות המתקשרות יישבו את השאלה בהסכמה הדדית". , חסרים נתונים נוספים בכדי להכריע באופן סופי בשאלת מעמד התושבות, 1 לסיכום שאלה .2020-2015 אך בהחלט מצטיירת תמונה חלקית כי היחיד אינו תושב ישראל בשנים