ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

144 2023 אפריל 559 ידע למידע

בבית ספר בארצות הברית. הכנסתו החודשית מורכבת משכר בארצות הברית המדווח הגשתי עבורו בקשה להחזר 2021 . במהלך שנת 106 , ומשכר בישראל המדווח בטופס IRS ל- וסימנתי שאינו תושב ישראל לצורך מס. ההחזרים 2020-2015 מס כשכיר עבור השנים . לפני כמה ימים פנה אלי מפקח מס הכנסה בדרישה שהנישום 2022 התקבלו במהלך שנת . לאחר שהסברתי לו 2020-2015 ידווח בישראל גם על הכנסותיו בארצות הברית בשנים שאינו תושב ישראל ושמרכז חייו בארצות הברית, טען בכל זאת שחלות עליו תקנות מס הכנסה (קביעת יחידים שיראו אותם כתושבי ישראל וקביעת יחידים שלא יראו אותם , ולכן הוא חייב במס בישראל בגין חמש השנים הראשונות 2006 כתושבי ישראל), התשס"ו- שלאחר עזיבתו את הארץ. לדעתי הנישום אינו נכלל בתקנות משום שאינו עובד באחד מהמוסדות המפורטים בתקנות, ואינו עובד בתאגיד שהוקם לפי חוק. . האם אכן אינו 2 . האם אכן מדובר באזרח שאינו תושב ישראל על פי הפקודה? 1 השאלות: . האם ניתן לחייבו במס בישראל 3 נכלל בתקנות האמורות לקביעת תושבות לצורך מס? בגין הכנסותיו בארצות הברית?

רו"ח ומשפטן אלעד נעמן משיב: סוגיית התושבות לצורכי מס היא סוגיה סבוכה ומאתגרת המעוררת בשנים האחרונות מחלוקות רבות בין הנישומים לרשות המיסים. תקצר היריעה מלהתייחס לכלל ההיבטים והמבחנים בהוראות הפקודה, האמנה והפסיקה בסוגיית התושבות, ולכן אמקד את תשובתי ואתן אותה בתמצית, בהתאם לנתונים שהוצגו בשאלה ולתמונה המצטיירת מהם.

- האם אכן מדובר באזרח 1 לשאלה שאינו תושב ישראל על פי הפקודה? הגדרת תושב ישראל בפקודת מס הכנסה

קבע 132 לפקודת מס הכנסה לגבי יחיד, תיקון 1 בנוגע להגדרת "תושב ישראל" שבסעיף בחקיקה את מבחן "מרכז החיים" כמבחן הקובע לשאלת תושבתו של יחיד לצורכי מס. לצורך בחינת "מרכז החיים" קבע התיקון שני מבחנים מנחים - המבחן הכמותי והמבחן האיכותי, כדלקמן:

המשיב - אלעד נעמן, רו"ח, משפטן, יוצא רשות המיסים, מייסד משרד בוטיק המתמחה בכל תחומי ;073-7948088 – המיסוי הישראלי והבינלאומי, גילוי מרצון ומטבעות דיגיטליים. מספר טלפון elad@nc-tax.co.il : אימייל ישיר