ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

134 2023 אפריל 559 ידע למידע

מיסוי קבלת אופציות בידי נישום מחברה שלא בשליטתו תמורת עמלת תיווך השאלה:

?

לקוח מקבל אופציות של חברה שלא בשליטתו תמורת עמלת תיווך. האם האירוע חייב במס, וכן האם הוא חייב במע"מ? בעת מכירת האופציות, האם הוא חייב במס רגיל וכן במע"מ או במס רווחי הון? אם הוא מקבל את התשלומים בגין מכירת האופציות במשך שלוש שנים, האם עליו להוציא חשבונית מס אחת על כל המכירה או על כל תשלום ותשלום בעת קבלתו? עו"ד ורו"ח ניר חונוביץ' משיב: אם מדובר בעסקת אקראי או בתחום עיסוקו הרגיל של הלקוח אשר סיפק את שירות התיווך, קבלת האופציות בחברה מהוות זכות שאותה יש לראות כהכנסה פירותית. הענקת האופציה היא ) לפקודה אשר נועד להבהיר ולכמת 1 (ט)( 3 בהתאם להוראות סעיף לפקודה. 2 את ההכנסה (הרעיונית) ולייחס אותה למקורות שבסעיף )(ב) לפקודה קובע: 1 (ט)( 3 ובענייננו, סעיף ") 1 ( 2 "בזכות או בהלוואה שקיבל אדם ממי שהוא מספק לו שירותים – כהכנסה לפי סעיף [ההדגשות כאן ולהלן אינן במקור – נ"ח ] ) לפקודה. 1 ( 2 כלומר, קיים אירוע מס כהכנסה לפי סעיף העיקרון המנחה לעיתוי אירוע המס נקבע בבית המשפט העליון בהלכת דר, אשר קבע כי בהקצאת אופציות סחירות, יש לראות את מועד ההקצאה כאירוע המס בעוד שבהקצאת מניות בחברה פרטית או אופציות לא נסחרות, הרי מועד האירוע המס (לצורכי מס הכנסה) , דוד ניצן נ' 43833-02-10 הוא במועד המימוש בפועל - כך למשל נקבע בפס"ד ניצן (ע"מ פקיד שומה גוש דן):

– מסים בעסקים. בעל ידע וניסיון של למעלה M.B.T המשיב - עורך דין, רואה חשבון ובעל תואר שני שנות עבודה כמפקח ורכז ברשות המסים, וכמנהל בכיר בתחום המס במשרדי עורכי דין ורואי 10 מ- חשבון מהמובילים בארץ, בתחומים שונים בארץ ובחו"ל: אינטרנט, פורקס, פיננסיים, חברות היי-טק וביו-טק, וכן חברות העוסקות בחקלאות, קמעונאות וסחר