ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

132 2023 אפריל 559 ידע למידע

ממניות החברה האמריקאית הקיימת והחברה 25% ככל שהחברה הישראלית מחזיקה ב- ממניות החברה האמריקאית החדשה (חברה 50% האמריקאית הקיימת מחזיקה לפחות ב- נכדה); תחת מנגנון הזיכוי העקיף כמתואר לעיל, החברה הישראלית תהיה זכאית לזיכוי עקיף בגובה מס החברות ששולם על ידי החברה הנכדה בארצות הברית (הן הפדרלי והן המדינתי) על הרווחים שמתוכם חולקו הדיווידנדים כאמור לעיל וכן לזיכוי על המס שנוכה במקור בארצות הברית בחלוקת הדיווידנד על ידי החברה האמריקאית הקיימת לחברת האם הישראלית. במקרה של מכירת מניותיה של החברה האמריקאית הקיימת על ידי חברת האם הישראלית, לא צפוי לחול מס רווח הון בארצות הברית (בדרך כלל רווח ההון ממכירת מניותיה של חברה אמריקאית בידי תושב חוץ פטור ממס בארצות הברית למעט חריגים ). בישראל ישולם מס חברות בשיעור של [כפוף לאישור יועץ מס בארצות הברית] מסוימים על רווח ההון כאמור. 23% הקמת חברה חדשה אמריקאית בבעלות בעל מניות יחיד תושב ישראל: חלוקת הדיווידנד על ידי החברה האמריקאית לבעל מניות יחיד תושב ישראל תהיה כפופה , בהתאם לאמנה. 25% לניכוי מס במקור בארצות הברית בשיעור של בישראל, קבלת הדיווידנד כאמור בידי היחיד הישראלי תהיה כפופה למס בשיעור של אלא אם בעל המניות כאמור הוא בעל מניות מהותי (המחזיק בחברה בשיעור של 25% . לשיעורי המס כאמור בישראל יתווסף מס 30% ), שאז יחול מס בשיעור של 10% לפחות , אם חל. כמו כן, היחיד הישראלי יוכל לזכות את המס שנוכה במקור 3% יסף בשיעור של מחבות המס שלו בישראל, כאמור לעיל. 25% בארצות הברית בשיעור של US Person שימו לב כי למיטב ידיעתנו, בארצות הברית קיים מס עיזבון על יחידים שאינם בשיעורים שונים, בהתאם לשווי העיזבון. לפיכך, אחזקותיו של היחידי במקרה כאמור עלולות להיות כפופות למס עיזבון בארצות הברית במקרה של פטירה (חו"ח). במקרה של מכירת מניותיה של החברה האמריקאית על ידי היחיד הישראלי, ישולם מס (ככל שהיחיד הוא בעל מניות מהותי) בתוספת מס יסף (אם חל) 30% רווח הון בשיעור של ) לפקודה. כאמור, רווח ההון צפוי להיות פטור מס בארצות 2 (ב)( 91 ו- 89 בהתאם לסעיפים . [כפוף לאישור יועץ מס בארצות הברית] הברית, אלא אם יחולו החריגים הרלוונטיים