ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 אפריל 559 ידע למידע 131

הישראלית זכאית לזיכוי עקיף בגובה מס החברות ששולם בארצות הברית (הן הפדרלי והן המדינתי) שהוטל על הרווח שממנו חולק הדיווידנד כאמור וכן לזיכוי על המס שנוכה במקור בארצות הברית בחלוקת הדיווידנד (להלן: "מנגנון הזיכוי העקיף"). לפיכך, נראה כי חברת האם הישראלית לא תידרש להשלים מס נוסף על הדיווידנד שיחולק לה על ידי חברת הבת האמריקאית. במקרה של מכירת מניותיה של החברה האמריקאית על ידי חברת האם הישראלית, לא צפוי לחול מס רווח הון בארצות הברית (בדרך כלל רווח ההון ממכירת מניותיה של חברה [כפוף אמריקאית בידי תושב חוץ פטור ממס בארצות הברית למעט חריגים מסוימים על רווח 23% ). בישראל ישולם מס חברות בשיעור של לאישור יועץ מס בארצות הברית] ההון כאמור. הקמת חברה חדשה אמריקאית (חברת בת) בבעלות החברה האמריקאית הקיימת: לשם הניתוח להלן, אנו מניחים כי החברה האמריקאית הקיימת מוחזקת על ידי החברה הישראלית. .C-Corporation נניח כי החברה האמריקאית שתוקם היא חברה מסוג מס פדרלי ומס מדינתי, 21% למיטב ידיעתנו, מס החברות בארצות הברית הוא בשיעור בהתאם למדינה שבה תפעל החברה (לצורכי הדיון שלהלן נניח כי שיעור מס החברות [כפוף לאישור יועץ מס 25% המשוקלל [שיעור מס החברות הפדרלי והמדינתי] עומד על . בארצות הברית] לפחות 80% כמו כן, למיטב ידיעתנו, ככל שהחברה האמריקאית הקיימת תחזיק ב- ממניות חברת הבת האמריקאית שתוקם, הרי בעת חלוקת הדיווידנד על ידי חברת הבת האמריקאית לחברה האם האמריקאית, חברת האם האמריקאית תהיה רשאית לתבוע ניכוי בגובה הדיווידנד שהתקבל בידיה, באופן שלא יוטל מס בפועל בארצות הברית בגין [כפוף לאישור יועץ מס בארצות קבלת הדיווידנד כאמור בידי חברת האם האמריקאית . הברית] חלוקת הדיווידנד מחברת הבת האמריקאית הקיימת לחברה האם הישראלית תהיה (ככל שהחברה 12.5% כפופה לניכוי מס במקור בארצות הברית בהתאם לאמנה בשיעור של לפחות מזכויות ההצבעה בחברה האמריקאית הקיימת. 10% הישראלית מחזיקה ב- (א) לפקודה, הדיווידנד שיחולק על ידי חברת הבת האמריקאית 126 בהתאם לסעיף הקיימת לחברה הישראלית בתוספת מס החברות האמריקאי ששולם על הרווח שממנו . ואולם, 23% חלוקת הדיווידנד כאמור תהיה כפופה למס החברות בישראל בשיעור של