ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 אפריל 559 ידע למידע 129

כדי לבחון תושבות נדרש מבחן כמותי ומבחן איכותי, כדלקמן: יום ומעלה בישראל בכל 183 - קובע כי יחיד ייחשב תושב ישראל אם שהה המבחן הכמותי שנת מס. יום - חזקה שהוא תושב ישראל אם ביחד עם 183 יום ופחות מ 30 אם היחיד שהה מעל יום, חזקה שניתנת לסתירה הן על ידי רשויות 425 השנתיים שקדמו לשנת המס שהה מעל המס והן על ידי הנישום. יום, אין חזקה שנחשב תושב ישראל, אם כי ייתכן 30 אם היחיד שהה בשנת המס פחות מ- שנחשב תושב ישראל בהתאם למבחן האיכותי, כאמור להלן. – יש לבחון את מכלול הקשרים האישיים, הכלכליים והחברתיים של המבחן האיכותי היחיד לישראל, הכוללים רשימה ארוכה של קשרים של היחיד לישראל לעומת קשריו של היחיד במדינה הזרה. לאור האמור לעיל יש לבחון לעומק אם היחיד אכן ניתק תושבות מישראל.אם כן, מהו א לפקודה ביחס לכלל נכסיו. 100 מועד הניתוק, וכן יש לבחון את הוראות סעיף בהנחה שהיחיד ניתק תושבות ונחשב תושב תאילנד לצורכי מס ביחד עם משפחתו, הרי יחולו עליו דיני המס בתאילנד ביחס לכלל הכנסותיו. יש לבחון הוראות כאמור עם יועץ מס מקומי. אם הוא מועסק על ידי חברה בישראל ומספק שירותיו מתאילנד ולא מגיע לישראל, עובדה זו יכולה להחליש את הניתוק מישראל, אך אם במכלול הנסיבות הוא נחשב תושב תאילנד לצורכי מס [והן לעניין הוראות האמנה] אזי הוא לא יחויב במס בישראל. למותר לציין כי במקרה שהיחיד ניתק תושבות וישנה אפשרות לקבל שכר מהחברה הבת הזרה של החברה הישראלית, חלופה זו עדיפה. כמו כן, גם החלופה של העסקה דרך החברה הישראלית כעצמאי, והוצאת חשבונית, עדיפה על פני העסקה כשכיר. כמו כן, יש לבחון את היבטי הביטוח הלאומי בהקשר של התושבות. אם היחיד ינתק תושבות מישראל, אזי למדינת ישראל לא תהיה זכות מיסוי בנוגע לעסקיו העתידיים מחוץ לישראל – מכירת בית בתאילנד וכו'.