ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
128 2023 אפריל 559 ידע למידע
רילוקיישן, ניתוק תושבות בהיבט הוראות מס הכנסה השאלה: נישום היגר לתאילנד עם אשתו וילדיו לפני שלוש שנים. הוא עמד במבחן מרכז יום בשלוש השנים 183 החיים והימים לפי החוק ושהה במדינת ישראל מעל האחרונות. הוא מעוניין להמשיך לחיות בתאילנד בחמש שנים הקרובות ולהגר לשם (ולא לחזור לארץ למעט ביקורים), כלומר רוצה לנתק תושבות ממדינת ולחיות אך ורק בתאילנד עם משפחתו. 2023 ישראל בשנת הנישום עובד בעיצוב באמצעות המחשב ומקבל משכורת מחברה ישראלית. מה המשמעות מבחינת המיסוי כשיהיה תושב תאילנד? האם יצטרך לשלם עוד מס בתאילנד? לחברה הישראלית יש חברת בת בחו"ל. האם לאחר ניתוק התושבות יהיה לו עדיף לקבל משכורת מחברת הבת בחו"ל במקום מהחברה בארץ? אולי עדיף לו לפתוח "עוסק מורשה" בתאילנד ולהוציא חשבונית לחברה בארץ? כמו כן, הנישום פתח חברה בתאילנד ורכש קרקע. הוא מעוניין לבנות בית ולמכור אותו. האם יידרש לשלם מיסים בארץ אם יעשה ניתוק תושבות? ואם יקבל שכר מהחברה הישראלית, מה תהיה המשמעות מבחינתו, האם ישלם יותר מס? ?
רו"ח אברהם כהן משיב: הוראות הפקודה קובעות כי לגבי תושבי ישראל בסיס המס הוא פרסונאלי, לאמור – תושב ישראל מחויב במס בישראל על כלל הכנסותיו מכל מקור ומכל מקום בעולם, בעוד ,ביחס לתושבי חוץ נקבע כי בסיס המס הוא טריטוריאלי, לאמור – תושב חוץ מחויב במס בישראל רק בגין הכנסותיו המופקות או הנצמחות בישראל.
א לפקודה אשר עניינן "מס יציאה" 100 בעת ניתוק תושבות מישראל חלות הוראות סעיף – לאמור רואים את היחיד כאילו מכר את נכסיו יום לפני מועד העזיבה והוא מחויב במס בהתאם. עם זאת, הוראות הפקודה מאפשרות ליחיד לדחות את תשלום המס למועד שבו יממש את נכסיו בפועל, בעת שיהיה תושב חוץ. נושא התושבות בישראל הוא נושא מורכב ואינו חד ערכי, והיות שהשלכות המס נגזרות מנושא התושבות יש לבחון נושא זה לעומק.
זיו האפט רואי חשבון BDO המשיב – מנהל במחלקה למסוי בינלאומי באשכול המסים במשרד ויועצים עסקיים
Made with FlippingBook Digital Proposal Maker