ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

148 2023 מארס 558 ידע למידע

סיווג הכנסה מהלוואה ללא ריבית בחברה לתועלת הציבור השאלה:

? !

בעל מניות בחברה לתועלת הציבור (להלן "חל"צ") קיבל הלוואה ללא ריבית. לבעל מניות גם יש שכר מהחל"צ מדי חודש. האם הכנסת הריבית הרעיונית ), או כהכנסת עבודה על ידי זקיפת שווי? 4 ( 2 תחויב אצלו במס כבעל מניות לפי

רו"ח גלבוע ויספיש משיב: קיימים בשאלה זו הרבה מאוד נעלמים ונקודות שיש לתת עליהם את הדעת: . מה תפקידו של בעל המניות והאם הוא משמש גם חבר דירקטוריון? שהרי 1 במקרה זה אסור לו בכלל לקבל כל טובת הנאה, הלוואה, שכר או אחר. . האם לחל"צ מותר בכלל לתת הלוואה, והאם הדבר תואם את מטרותיה? חל"צ שבין 2 מטרותיה קיימת מטרת "הלוואות", רשאית לתת הלוואות, וזאת בתנאי שיש לה קריטריונים שווים ברורים וסבירים. . ככלל חל"צ רשאית לתת הלוואות לעובדיה וזאת באופן סביר, אך יש לדעת שאם 3 הסכום עולה על הקבוע בפקודת מס הכנסה, יש לזקוף שווי. מכל מקום – לא מומלץ שגובה סכום ההלוואה יעלה על סכום שתי משכורות. . לגופה של השאלה – לדעתי בנסיבות ובנתונים המצוינים, ומאחר שאנו עוסקים 4 בחל"צ ולא מתייחסים לבעל המניות בחל"צ כמו לבעל שליטה בחברה רגילה, יש לחייב הלוואה זו כזקיפת שווי של ההטבה במסגרת תלוש השכר, ולא כזקיפת ריבית רעיונית כבהלוואת בעלים. . נציין כי בפרקטיקה רשויות המס כמעט ואינן בוחנות נושא זה, גם לא בדיוני שומה, 5 וכי אין מדובר בסוגיה רווחת. עוד נציין כי אם מדובר בחל"צ שנותן הלוואות לנזקקים כחלק מפעילותו, ובעל המניות מקבל גם הוא הלוואה באופן שוויוני, כמי שעומד בקריטריונים לקבלת ההלוואה – כלל אין צורך לגבות על כך ריבית. התשובה ניתנה בנתונים חסרים ויכולה להשתנות בהתאם לגובה ההלוואה, תקופת ההחזר ואופן הפעילות.

ומנהל סקטור אלכ"רים - מומחה בביקורת פנימית, מיסוי BDSK המשיב – שותף בפירמת וחבר הוועדה לטיפול בנושא IIA אלכ"רים, חל"ץ ועמותות. סגן נשיא לשכת המבקרים הפנימיים מלכ"רים ועמותות והמגזר ההתנדבותי של לשכת רואי חשבון.