ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 מארס 558 ידע למידע 149

הצגת הכנסות והפסדים נטו במאזן של חברה משפחתית השאלה: מאזן של חברה כולל בדרך כלל עודפים, בין שהם מעידים על הכנסות שנצברו ועוד לא חולקו, ובין שהם הפסדים (ואז העודפים יקזזו רווחים עתידיים). בחברה משפחתית בעל המניות משלם בכל שנה מס על הכנסות חברה משפחתית ואם היו הפסדים, ההפסדים יקזזו את ההכנסות האחרות של בעל המניות. מכל מקום, אם היו רווחים, אולי יש לשקף אותם כעודפים אשר כבר שולם עליהם מס הכנסה, ואם היו הפסדים אז ההפסדים לא יופחתו מהרווחים העתידיים של החברה? איך צריכים לשקף את ההכנסות וההפסדים נטו בכל שנה במאזן של חברה משפחתית? ?

עו"ד רו"ח אלי יזרעאלי משיב: א לפקודת מס הכנסה, ההכנסה החייבת בחברה 64 בהתאם לסעיף משפחתית ממוסה באופן שונה מההכנסה החייבת בחברה רגילה, דהיינו ההכנסה החייבת של החברה המשפחתית עוברת לצורך החיוב במס אל הנישום המייצג, והכנסה זו תיחשב חלק מהכנסתו החייבת לרבות שיעורי המס שהוא זכאי להם.

הכנסה חייבת היא הכנסה לאחר ניכויים, קיזוזים ופטורים. הפסדים שנוצרו בחברה משפחתית מועברים לנישום המייצג והוא יכול לקזז אותם, אולם הפסדים אלו לא יירשמו שוב בחברה המשפחתית. מכאן, וככל שמדובר בחברה משפחתית מיום היווסדה, מומלץ להכין דוח על השינויים לצורכי מס ולצרפו בהגשה למס הכנסה, ובכך "לצבוע" את העודפים שמוסו ושניתנים לחלוקה נטו.

המשיב - רואה חשבון ועורך דין, בעל ניסיון ממחלקות מס במשרדי רואי חשבון ועריכת דין גדולים בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים. אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק.