ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי מקרקעין שאלות ותשובות

2023 פברואר 557 ידע למידע 149

הפסד עסקי שלא קוזז משבח ממכירת מקרקעין במשרד מיסוי מקרקעין - האם ניתן לקזז במסגרת שומה עצמית במס הכנסה השאלה: . ביקשנו אישור 2022 לנישומה היה שבח (בעסק) ממכירת מקרקעין בשנת מפקיד השומה לקזז הפסד הוני והפסד עסקי משנים קודמות, שלדעתנו ניתן לקזז. פקיד השומה אישר רק את ההפסד ההוני. בהתאם לזאת, הוציא משרד מיסוי מקרקעין שומה לפי מיטב השפיטה על השבח, מבלי שקיזז את ההפסד . האם ניתן לדרוש את ההפסד העסקי במסגרת השומה העצמית למס הכנסה, 1 העסקי. ב אומר שיראו את השבח כחלק מההכנסה החייבת לעניין שיעורי המס 48 שכן סעיף . האם כדאי להגיש השגה על השומה במקרקעין 2 והזיכויים (לא כתוב לעניין הפסדים)? בשלב המקדמה ואז כן יתאפשר לדרוש את ההפסד העסקי במסגרת השומה העצמית? ?

עו"ד יוני כהן משיב: ב' לחוק מיסוי מקרקעין הוא הסעיף המקשר בין מס שבח לפי 48 סעיף חוק מיסוי מקרקעין לבין מס הכנסה לפי פקודת מס הכנסה. ב'(א) לחוק נקבע כי על החייב במס שבח לכלול את השבח כפי 48 בסעיף שנקבע בהליכי השומה על פי חוק זה, בדוח שהוא מגיש למס הכנסה, ומס השבח ששולם ייחשב מקדמה על חשבון מס הכנסה.

לפקודת מס הכנסה דן בקיזוז הפסדים עסקיים לפי פקודת מס הכנסה. 28 סעיף (ב) לפקודה נקבע כי הפסד שלא היה ניתן לקזזו, כולו או מקצתו, בשנה שבה 28 בסעיף אירע, יקוזז בשנים שלאחר מכן, בזו אחר זו. הקיזוז בשנים הבאות יהא אך ורק כנגד סך או משלח יד, בעסק כל הכנסתו החייבת של הנישום מעסק או ממשלח יד - לרבות רווח הון (י) הכנסה חייבת בכללה שבח מקרקעין. 28 כאשר על פי סעיף לאור האמור לעיל, הפסד עסקי מועבר (משנים קודמות) מותר בקיזוז כנגד שבח ממכירת נכס מקרקעין ששימש בעסק. כך לדוגמה, עורך דין המוכר את משרדו יוכל לקזז הפסדים עסקיים מועברים אל מול השבח שצומח לו במכירת המשרד, שכן המשרד שימש אותו בעסק.

המשיב – ממשרד מאיר מזרחי ושות', עורכי דין