ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

138 2023 פברואר 557 ידע למידע

המשך הפקדות לקרן השתלמות עצמאים לאחר שעסק נסגר השאלה:

?

האם עצמאי יכול לבצע הפקדות לקרן השתלמות במעמד עצמאי לאחר שהעסק שלו כבר נסגר? האם הכספים שיופקדו לאחר סגירת העסק יהיו פטורים ממס ?)2023- ש"ח נכון ל 19,920( קרן ורווחים בהתאם לתקרה הקבועה רו"ח עו"ד אבי קדוש משיב: א) לפקודת מס הכנסה, עצמאי שהפקיד לקרן השתלמות 5 ( 17 על פי סעיף מהכנסתו החייבת במס, ההפקדות יוכרו לו כהוצאה 4.5% לעצמאים עד מוכרת לעניין מס (גם לעניין ביטוח לאומי). ב) לפקודה קובע פטור ממס במשיכת כספים (כדין) מקרן 16 ( 9 סעיף השתלמות לעצמאים, גם על "הפרשי הצמדה, וכן ריבית ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה המוטבת". הפקדות בקרן השתלמות לעצמאים, מותרות רק למי שהוא בעל עסק. "טכנית", ייתכן שהקרן תקבל הפקדות גם ממי שאינו בעל עסק, כל עוד לא הודיע לה על כך, אולם יש לזכור כי בדרך כלל, העמית מתחייב – עם הצטרפותו לקרן – לעדכן את הקופה בכל שינוי במעמדו. א) לא תהיה רלוונטית למי שהפקיד כספים בשנה השוטפת 5 ( 17 הטבת הניכוי לפי סעיף שבמהלכה לא היה עצמאי (או שלא היו לו במהלכה הכנסות מעסק), שכן לא יוכל להכיר בהפקדות כהוצאה. ב) במועד משיכת הכספים עשויה להיות רלוונטית במקרה 16 ( 9 הטבת הפטור לפי סעיף שבמועד המשיכה לא יידרש להציג אישור ניכוי במקור ממס הכנסה, והקופה תעביר אליו את הכספים ללא ניכוי מס רווח הון, אף על פי שאינו זכאי להטבת מס זו.

המשיב - מומחה במיסוי קופות גמל קרנות השתלמות וקרנות פנסיה; יועץ למיסוי פרישה ומגשר