ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 פברואר 557 ידע למידע 119

נפנה לענות על השאלות כסדרן: ) אשר מצורף לדוח המס יש "שדות" 1324 ראשית, בניגוד לנאמר בשאלה, בנספח ד' (טופס ) שבהם ניתן לפרט את המס ששולם בחו"ל על רווחי הון. 422 ו- 420( ייעודיים (במובחן מהמס ששולם בחו"ל על רווח רווח ההון אכן, בנספח ד' אין שדה ייעודי לרישום ההון). עם זאת, לצורך הדיווח על רווחי ההון (בארץ או בחו"ל) יש לצרף לדוח המס נספח ובנכסים סחירים – נספח 1399 נוסף המחשב את רווח ההון (בנכסים לא סחירים – טופס .))1322 ג' (טופס בית המשפט המחוזי קבע כי למרות התוצאה 45306-02-17 שנית, ברמה המהותית, בע"מ מעבר לקבוע בהוראות הקשה מבחינת הנישום – כאשר נוכה מס במקור במדינה זרה , על מדינת ישראל לתת זיכוי רק על סכום המס שיש לשלם על פי הוראות האמנה האמנה ולא מעבר לכך. הדרך של הנישום להימנע מתשלום כפל מס היא לפנות למדינה שבה נוכה המס ולהגיש בקשה להחזר המס שנוכה ביתר. , בית המשפט היה לאחר פנייה אליה במקרים שבהם המדינה הזרה נמנעת מהחזר המס, מוכן להניח, בלי לקבוע מסמרות - כי אין לצפות מהנישום לפתוח "בהליכים משפטיים משמעותיים" כנגד המדינה הזרה. במקרים אלה, ככל שרשות המיסים בישראל סבורה שהמיסוי במדינה הזרה שגוי, על רשות המיסים בישראל לפתוח בהליכי הסכמה הדדית על פי האמנה או להתיר לנישום בזיכוי את מלוא המס ששולם בחו"ל. יישום פסק הדין בנסיבות השאלה מביא למסקנה שככלל הנישום אינו זכאי לדרוש זיכוי בגין מס ששולם מעבר לאמנה ומאחר שעל פי האמנה זכות המיסוי על רווחי הון היא לישראל, המס שנוכה בארצות הברית לא יותר. לפיכך, כדי להימנע מכפל מס, על הנישום לפנות לרשויות בארצות הברית לצורך קבלת החזר בגין המס שנוכה (ככל הנראה ביתר) בארצות הברית. אם וככל שהרשויות בארצות הברית יסרבו להחזיר את המס שנוכה, כולו או חלקו, ניתן יהיה לדרוש את הסכומים שלא יוחזרו במסגרת הדוח. נוסף על כך, כדי למנוע את הישנות הבעיה, חשוב מאוד לפנות בהקדם האפשרי לבנק המנהל את החשבון ולהסדיר את המעמד של הנישום כתושב ישראל, כך שבעתיד לא ינוכה לו מס במקור מעבר להוראות האמנה.