ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
118 2023 פברואר 557 ידע למידע
דרישת זיכוי בגין מיסוי חוץ שנוכו בחו"ל בגין רווחי הון שנובעים ממכירת מניות שמוחזקות בנאמנות בלתי הדירה בחו"ל השאלה: לנישום נוכה מס בגין רווחי הון בחו"ל (ארצות הברית). בדוח שהוגש לרשויות המס בישראל לא ניתן לקבל זיכוי על המס ששולם בגין רווחי הון מחו"ל (טופס ד' לא מאפשר לדווח רווח הון למעט מחזור מכירות, וכך המס ששולם בחו"ל לא מובא בחשבון כזיכוי חו"ל). לפי אמנת המס ישראל - ארצות הברית, זכות המיסוי בגין רווח הון תהא במדינת התושבות של המוכר, ולכאורה זאת הסיבה שאין מקום לרישום והכרה במס ששולם בחו"ל בגין רווח הון. במקרה שלנו הנישום הוא תושב ישראל. האם ישנה דרך לדרוש את הזיכוי בגין המס שנוכה על ידי מוסד כספי בארצות הברית? יצויין כי רווחי ההון נובעים ממכירת מניות שמוחזקות בנאמנות חו"ל בלתי הדירה.
עו"ד רו"ח אבי פרידמן משיב: השאלה מתחלקת לשניים: . ברמה הטכנית, כיצד דורשים בדוח השנתי זיכוי בגין מיסי חוץ 1 ששולמו על רווחי הון? . מבחינה מהותית, האם קיימת דרך שבה ניתן לקבל זיכוי בגין מס 2 שנוכה בחו"ל (במקרה זה בארצות הברית) בגין רווחי הון, במקרים שבהם על פי האמנה זכות המיסוי על רווחי הון היא בישראל?
כבר בראשית הדברים אציין כי מאחר שבשאלה אין התייחסות למהותה של אותה "נאמנות חו"ל בלתי הדירה", אצא מנקודת הנחה שמבחינת דיני המס, הן בארצות הברית והן בישראל, הנאמנות נחשבת תושבת ישראל ולא תושבת ארצות הברית. ככל שהנחה זו אינה מדויקת, נראה שאין מנוס מפנייה לייעוץ פרטני לעניין מיסוי הנאמנות וסיווגה – בארצות הברית ובישראל.
המשיב - מתמחה בתחומי המיסוי השונים: מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ וחוקי העידוד מזה לביקורת מקצועית לדוחות המס. חבר הסגל הבכיר ומרכז TaxView למעלה מעשור. מייסד מיזם avi@fridman-law.com . תחום המיסים בחוג לחשבונאות במכללה האקדמית הדסה ירושלים www.taxview.co.il : אתר המשרד
Made with FlippingBook flipbook maker