ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

174 2022 דצמבר 555 ידע למידע

על סכום המס ששולם או נצמח לישראל, אולם הזיכוי לא יעלה על הגבולות (לשם הגבלת הזיכוי לגבי מס ארצות הברית על -אמנות וצווים חלק ב ארצות הברית הכנסה ממקורות שבתחומי ישראל, או על הכנסה ממקורות שמחוץ לארצות הברית) שקבעו דיני ארצות הברית לשנת המס. לשם החלת הזיכוי של ארצות הברית בקשר למסים (מקור ההכנסה), כדי 4 ששולמו או נצמחו לישראל, יוחלו הכללים המפורשים בסעיף לקבוע את מקור ההכנסה. לענין החלתו של הזיכוי של ארצות הברית בקשר למסים ) לסעיף 2 )(ב) ו-( 1 ששולמו או נצמחו לישראל, רואים את המסים הנזכרים בסעיף קטן ( (המסים הנידונים) כמסי הכנסה." 1 מכל האמור לעיל יוצא שישראל תמסה בלעדית את הלקוח כתושב ישראל ללא מתן זיכוי. ארצות הברית תמסה אותו כמדינת האזרחות ותעניק לו זיכוי על המס ששולם בישראל. סעיף ד: מכיוון שזכות המיסוי הבלעדית נתונה לישראל, השאלה אינה רלוונטית. נראה לנו שארצות הברית תעניק זיכוי על המס בישראל. למען הזהירות, אנו ממליצים לבדוק באמצעות מומחה למיסוי אמריקאי את אופן הזיכוי בארצות הברית. סעיף ה: ) לפקודה מתיר את קיזוזו של הפסד הון שהיה לנישום בשנת מס (בין היתר 1 (א)( 92 סעיף מניירות ערך), כנגד רווח ההון הריאלי, כדלקמן: "סכום הפסד הון שהיה לאדם בשנת מס פלונית ואילו היה ריווח הון היה מתחייב עליו במס, יקוזז תחילה כנגד ריווח ההון הריאלי וכל שקל חדש של היתרה יקוזז כנגד שלושה וחצי שקלים חדשים של סכום אינפלציוני חייב; לענין זה רואים שבח והפסד כמשמעותם , כאילו היו ריווח הון או הפסד הון, לפי הענין;" 1963- בחוק מיסוי מקרקעין, תשכ"ג מהאמור לעיל יוצא שניתן לקזז את ההפסדים מניירות ערך כנגד רווחי ההון מהקריפטו. סעיף ו: לפקודה, הפסד שאילו היה חייב במס היה מסווג כהכנסה פאסיבית (המוגדרת 29 לפי סעיף בין היתר, הכנסה מדמי שכירות), הוא בר קיזוז אך ורק כנגד הכנסה פאסיבית מחוץ לישראל: , על הפסד שמקורו מחוץ לישראל, יחולו הוראות אלה: 28 "על אף האמור בסעיף הפסד שהיה לתושב ישראל מחוץ לישראל בשנת המס ושאילו היה רווח היה ) (א) 1 ( חייב במס כהכנסה פסיבית, יקוזז כנגד הכנסה פסיבית חייבת מחוץ לישראל,