ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 דצמבר 555 ידע למידע 173

כלומר, מסעיפים אלו אנו למדים שככלל, אם הנישום הוא תושב ישראל, אזי למדינת ישראל מעמד בכורה במיסויו, והוא ימוסה על פי הדין הפנימי שלה. האמנה אינה מתייחסת ) לאמנה ניתן להסיק כי המדינה שבה 6 ( 4 במפורש למטבעות דיגיטליים. לכאורה, מסעיף נמצא מקור ההכנסה לעניין נכסים בלתי מוחשיים היא המדינה שבה נעשו פעולות הקנייה או המכירה של הנכסים. ואולם אנו סבורים כי נכונה יותר הגישה ולפיה המטבעות הווירטואלים ממוקמים מחוץ לישראל, שכן הנפקתם התרחשה בחו"ל וכל האמצעים המשפטים הננקטים לאכיפתם מבוצעים מחוץ לישראל. לאמנה פוטר תושב מדינה אחת מרווח הון שנבע בתחומי המדינה האחרת 15 עם זאת, סעיף (כפוף לחריגים המנויים בסעיף). כלומר, גם אם רווח ההון של הנישום ממכירת המטבעות הדיגיטליים נצמח בארצות הברית, מאחר שלא מדובר במניות של חברה שבה הוא מחזיק ומעלה, הוא יהיה פטור ממס בגינו בארצות הברית, וזכות המיסוי הבלעדית היא 10% לישראל, מכוח תושבותו. ), אשר שומר על זכותה של מדינה מתקשרת 3( 6 לבקשת ארצות הברית הוכנס לאמנה סעיף באמנה, למסות את תושביה או אזרחיה, כאילו לא נכנסה האמנה לתוקף (למעט מספר )). במלים אחרות, לפי האמנה, לארצות הברית הזכות 4 ( 6 חריגים אשר נמנו בסעיף קטן למסות אזרח ארצות הברית גם הוא אינו נחשב לתושב ארצות הברית לפי הדין הפנימי שלה או הוראות האמנה: ), רשאית מדינה מתקשרת להטיל 4 "על אף כל הוראות של אמנה זו, למעט סעיף קטן ( (מקום התושב לצרכים פיסקליים)] ועל אזרחיה, 3 מס על תושביה [כנקבע לפי סעיף כאילו לא נכנסה אמנה זו לתוקפה. לענין זה, המונח "אזרח" יכלול אזרח לשעבר אשר אחד המניעים העיקריים לויתור על אזרחותו היה המנעות ממס, אולם זאת, שנים לאחר שויתר כאמור. לשם ישום הוראה זו לגבי תושב אחת 10 רק לתקופה של המדינות המתקשרות, יתייעצו הרשויות המוסמכות יחד באשר למניעי הויתור על האזרחות." לאמנה, שכותרתו "מניעת מסי כפל". סעיף זה 26 במקרה זה נמנע כפל מס על ידי סעיף מסדיר מנגנון זיכוי בכל מדינה, במקרים שבהם ממוסה נישום בשתי המדינות המתקשרות. ) לאמנה עוסק בזיכוי לתושב/ אזרח ארצות הברית על מיסים ששולמו או 1 ( 26 סעיף קטן נצמחו בישראל: "בהתאם להוראותיהם ובכפוף להגבלותיהם של דיני ארצות הברית (כפי שיתוקנו דינים אלה מזמן לזמן מבלי לשנות את העיקרון הכללי שבכאן), תתיר ארצות הברית לאזרח או לתושב של ארצות הברית, כזיכוי נגד מס ארצות הברית, את הסכום המתאים של מסים ששולמו או נצמחו לישראל... הסכום המתאים כאמור יתבסס