ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 נובמבר 554 ידע למידע 99

הצגת הפסד הון בדוחותיה הכספיים של חברה בגין הלוואת בעלים שלא תוחזר - מחילת חוב השאלה: מיליון הפסד מצטבר. 5 מיליון ש"ח מול 5 בחברה קיימת הלוואת בעלים בסך מיליון. החברה נכנסת לפירוק. בעל המניות הציג 4 הפסדים לצורכי מס - מיליון בגין הלוואת הבעלים שלא תוחזר. האם החברה 5 בדוחותיו הפסד הון מיליון בגין מחילת החוב ולשלם מס על מיליון 5 חייבת לדווח במקביל על רווח הון בסך מיליון ש"ח)? 4 ש"ח (ההפסדים להעברה הם רק רו"ח דניאל כהן משיב: תחילה ובלי קשר לשאלה הייתי מברר מה ההסבר לפער בין ההפסד לצורכי מס לבין ההפסד החשבונאי. ולעניין השאלה: ב לפקודת מס הכנסה 3 הסעיפים הרלוונטיים לענייננו הם סעיף לפקודה העוסק 92 (להלן: "הפקודה") העוסק בנושא מחילת חוב, וסעיף 1961 התשכ"א- בקיזוז הפסדי הון. ) קובע כדלקמן (מובא כאן רק החלק הרלוונטי לענייננו וההדגשות אינן במקור 3 ב( 3 סעיף – ד"כ): , והחוב נובע מסכומים נמחל או שומט לו חוב או חלק ממנו "אדם שבשנת מס פלונית , ...יראו את החוב כהכנסה בשנה שבה שקיבל לצורך ייצור הכנסתו מעסק או ממשלח יד נמחל או שומט..." ) לפקודה קובע כדלקמן: 5 ב( 3 סעיף "לענין סעיף קטן זה, מי שנמחל לו חוב - לרבות מי שנהג בחוב כאילו נמחל לו או מי ששומט חובו." ?

המשיב – דניאל כהן, רו"ח, שימש במספר תפקידים ברשות המיסים בין היתר רכז חוליית חברות , מנהל תחום מיזוגים פיצולים, חטיבה מקצועית רשות המיסים, רפרנט מקצועי במספר פקידי שומה וכן היה מעורב בכתיבת חוזרים ועמדות מקצועיות. כיום, מעניק שירותי יעוץ וליווי עסקאות בתחום dctax@gmail.com 050-6220544 המיסים וכן ייצוג מול רשות המיסים