ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

128 2022 נובמבר 554 ידע למידע

זיכוי מס עקיף בגין חלוקת דיווידנד מחברה בת בארצות הברית השאלה:

?

מחברה בת בארצות הברית. חברת הבת 100% חברה ישראלית מחזיקה ב- בארצות הברית חילקה דיווידנד לחברת האם בארץ וניכתה מס במקור בשיעור , בהתאם לאמנת המס שבין מדינת ישראל לארצות הברית. הדיווידנד 12.5% חולק פעמיים במהלך השנה. כיצד יש לתרגם מדולר לש"ח את ההכנסה מחלוקת הדיווידנד ) או לפי השער היציג ביום החלוקה? החברה בארצות 31/12 - האם לפי שער יציג בסוף שנה ( הברית מקבלת הטבות מס (דוגמת זיכוי מו"פ והטבות עקב יצוא). על פי כללי הזיכוי העקיף יש לזקוף לחברה הישראלית כהכנסה את סך הדיווידנד שחולק בתוספת המיסים ששילמה בארצות הברית החברה הבת (דיווידנד מגולם). האם לצורך חישוב המיסים ששולמו בארצות הברית יש לקחת את המס בפועל (לאחר הטבות המס), הנמוך משמעותית משיעור המס הסטטוטורי, או לחלופין המיסים ששולמו מחושבים לפי שיעור המס הסטטוטורי בארצות הברית, לפני הטבות המס שהחברה הבת מקבלת? האם במסגרת המיסים ששולמו לצורך הזיכוי העקיף ניתן לכלול גם את המיסים המדינתיים ששולמו?

רו"ח אייל כרמי משיב: , כללי המרה לשקלים 9/2004 וחוזר מס הכנסה א לפקודה 240 על פי סעיף ) לפקודה 7 (-2) 4 ( 2 חדשים - הכנסות פסיביות מחו"ל שמקורן סעיפים א לפקודה, יתורגמו לשקלים חדשים במועד 2 וכן הכנסות שמקורן סעיף התזרים, קרי - במועד החלוקה.

לפקודה קובעים כי השיטה למתן הקלה במיסי 210 עד 199 סעיפים בחו"ל כנגד המס המוטל המס ששולם כפל תהיה בדרך של זיכוי בגין בישראל. כלומר, יש לקחת את המס ששולם בפועל (לאחר הטבות המס) גם אם הוא נמוך משמעותית מהמס הסטטוטורי. - תכנון ומדיניות/ היחידה למיסוי בינלאומי בנושא: 26/2002 בחוזר מס הכנסה מס' כי הגדרת מיסי חוץ כוללת 3.22. הרפורמה במס הכנסה - זיכוי בגין מסי חוץ, מצוין בסעיף

המשיב - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ