ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 נובמבר 554 ידע למידע 127

סוגיית מיסוי רווח הון בהעברת פעילות מעצמאי לבנו במתנה במסגרת הקמת חברה חדשה השאלה: עצמאי פיתח פרקטיקה במשך שנים רבות. בשנים האחרונות הצטרף בנו למשרד. העצמאי מעוניין לפרוש ולהעביר בהדרגה את עסקו לבנו. הכוונה מהמניות לידיו 49% להקים חברה ולהתחיל לפעול במסגרת זו כשהבן יקבל ללא תמורה. האם בדרך זו לא יתקיים אירוע מס? אם התשובה שלילית, האם יש דרך לעשות זאת דרך חוק המיזוגים? ?

עו"ד עופר אלבוים משיב: הפסקת פעילות כעצמאי והמשכה במסגרת חברה עלולה להיחשב מכירה של "נכס" מהיחיד לחברה, החייבת במס רווח הון. (א) לפקודת מס הכנסה, אדם המעביר את מלוא 104 בהתאם לסעיף זכויותיו בנכס לחברה תמורת קבלת הזכויות הקיימות בחברה, לא יחויב במס, כפוף לכך שהמעביר מחזיק מיד לאחר יום ההעברה זכויות בכל אחת מהזכויות בחברה; במהלך תקופה 90% המקנות לו לפחות

מכל אחת 25% של שנתיים מיום ההעברה לא יפחת סך הזכויות שבהחזקת המעביר מ- מהזכויות בחברה; החברה תחזיק בנכס בתקופה של שנתיים מיום ההעברה והיחס בין שווי השוק של הזכויות שהוקצו למעביר לבין שווי השוק של כלל הזכויות בחברה מיד לאחר ההקצאה הוא כיחס שבין שווי השוק של הנכס המועבר לבין שווי השוק של החברה מיד לאחר ההעברה. (א) לפקודה, ולהקצות למעביר מניות 104 לפיכך, ניתן לשקול לבצע העברה בהתאם לסעיף ממניות החברה. 90% בחברה הנעברת, כך שלאחר ההעברה יחזיק המעביר ביותר מ- ממניות החברה לבן, בהעברה במתנה הפטורה ממס רווח הון. 49% בהמשך ניתן להעביר מהזכויות בחברה, הרי 25% הואיל ותנאי הסעיף הוא שזכויות המעביר לא יפחתו מ- ההעברה אינה אמורה להוות הפרה של תנאי הסעיף.

המשיב – שותף בכיר במשרד שקל ושות', עו"ד