ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2022 אוקטובר 553 ידע למידע 33

שירותים המקבלים את התמורה במטבעות דיגיטליים ומאפשרת להכיר בחלק משינויי שער המטבע כהוצאה עסקית. כיוון שיש תנודתיות רבה בשווי מטבעות אלו רשות המסים מאשרת לנותני שירותים להכיר בהפסד עסקי של ירידת ערך הקריפטו אם 15 הם יומרו לש"ח/ דולר וכו' בחלון זמן של יום ממועד קבלת המטבעות הדיגיטליים. אם לא תבוצע המרה בחלון זמן זה ושער המטבעות ירד אל מול השקל, ההפסד יהיה הוני בלבד. הבעייתיות המוטבעת במטבעות קריפטוגרפיים והקשיים בהפקדת מטבעות קריפטוגרפיים בחשבונות בנק מטבעות קריפטוגרפיים עלולים להיות מנוצלים לרעה, בין היתר לביצוע עבירות מס מהותיות כאמור בחוק הלבנת הון, או למימון טרור, על ידי שימוש באנונימיות המובנית במטבע עצמו, או על ידי שימוש בארנקים דיגיטליים שנפתחים בלי שזוהה הלקוח המחזיק בהם. קיים קושי לבצע חובות של זיהוי והכרת הלקוח בעת מתן שירותים פיננסיים הקשורים למטבעות קריפטוגרפיים. כמו כן, סכומים משמעותיים עשויים לעבור בין מדינות ללא תיווך של גורמים פיננסיים מפוקחים, ללא זיהוי פנים אל פנים בהתקשרות העסקית, ללא אימות הזהות וללא פיקוח או רגולציה. נוסף על כך, ישנו היעדר שליטה על תנועת המטבעות הקריפטוגרפיים, ומקורם לרוב אינו ידוע.

במטבעות וירטואליים אשר ידווח על הכנסותיו שלא בהתאם לפרשנות רשות המסים, יהיה חייב בדיווח בדוח השנתי שלו על הפרשנות הנוגדתשנקט, בהתאם ה' לפקודה. זאת אם יתרון 131 לסעיף המס הנובע מהפרשנות הנוגדת עולה על חמישה מיליון ש"ח באותה שנת מס או מיליון ש"ח בתקופה של ארבע 10 על שנות מס. הפסד מתרחש כאשר מחיר המטבע במכירה נמוך משער הבסיס שלו (ממחירו בעסקה שבה הוא נרכש). את פעולת חישוב הרווח/ ההפסד יש לבצע לכל שנת מס בנפרד. פעילות מימוש מהווה אירוע מס חייב בדיווח גם אם לא נוצר רווח בעסקה ספציפית. הפסדים מהשקעה במטבעות דיגיטליים ניתנים לקיזוז כנגד רווחי הון/ שבח מקרקעין באותה שנה או כנגד רווחים מקריפטו שיהיו בשנים העוקבות. הפסדים ממסחר במטבעות דיגיטליים (הפסדים מעסק) - ניתן לקזז מכל הכנסה באותה שנת מס. ההפסדים הניתנים לקיזוז צריכים להיות הפסדים אמיתיים שמומשו, ולא הפסדים "על הנייר" בשל ירידת שערי המטבעות. כדי לשמר זכות להכרה בהפסדים ישנה חובה להגיש דוח שנתי למס הכנסה. מיום 209/18 החלטת מיסוי בהסכם מס' - החלטת המיסוי נוגעת לנותני 4.6.2018 קיזוז הפסדים ממטבעות קריפטוגרפיים