ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

154 2022 ספטמבר 552 ידע למידע

מיסוי העברת עדר בקר לשותפות אחת בידי שני רפתנים שלכל אחד מהם עדר בקר משלו השאלה: פרות החליטו לגדלן יחד כדי לחסוך תשומות. 100 שני רפתנים שלכל אחד מהם הם פתחו שותפות במע"מ ומעכשיו כל התשומות ייקנו מהחשבון המשותף 50% וכל ההכנסות ייכנסו לאותו חשבון, ובסוף השנה כל אחד מהם ידווח על מהרווחים. האם הם צריכים למכור לשותפות את בעלי החיים? יש הפרש גדול בין שווי בעלי החיים בספרים על פי חישובי הערך שנעשים בכל שנה לפי מס הכנסה, ובין שווי השוק. מכירה כזו תחייב הכנסה חייבת במס שולי כי בעלי חיים הם מלאי. האם אין אפשרות לומר שכל אחד יביא את שלו ובסוף כל אחד ייקח בחזרה את הפרות שהביא? יועץ מס מיכאל גל משיב: בפסק דין שדות שניתן בבית המשפט העליון, נקבע כי לעניין מיסוי יש להתייחס לשותפות כמו לגוף משפטי נפרד (כמו לחברה). בעקבות פסק הדין, רשות המיסים הוציאה חוזר הקובע כיצד יש לפעול בהקמת שותפות ובפירוקה. נקבע שם כי את הנכסים המועברים לשותפות על ידי השותף יש להעביר במחיר השווי והשותף ישלם מס רווחי הון. בהעברת עדר בקר לחלב, המהווה מלאי עסקי, יש להעביר במחיר השוק או במחיר העלות, לפי הנמוך שביניהם. כאשר ערך המלאי המועבר לשותפות נמוך משמעותית בספרים מערכו האמיתי, הדבר יביא לגידול בהכנסה ולתשלום מס גבוה יותר. יש לציין שגידול בהכנסה שווה ערך להקטנת הכנסה במשך שנים שנגרמה מרישום שווי המלאי הנמוך משוויו האמיתי. כלומר לא נגרם נזק אמיתי. ואולם הנזק שיכול להיגרם הוא שבשנה שבה תוקם השותפות השותפים יגיעו למס שולי גבוה יותר. ! ?

המשיב - מנהל בכיר בתחום מיסוי חקלאות. לשעבר מנהל תחום חקלאות ברשות המסים