ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
2022 ספטמבר 552 ידע למידע 153
השקעה בהלוואת בעלים ובמניות של חברת בת - הפסד הון בידי בעלי המניות השאלה:
?
לחברה קיימת השקעה בהלוואת בעלים והשקעה במניות של חברת בת. חברת הבת נסגרה עקב אי כדאיות כלכלית. האם ההשקעה וההלוואה הן הפסד הון?
רו"ח (משפטן) אלי יזרעאלי משיב: ככלל, הלוואת הבעלים וההשקעה ההונית יגבשו הפסד הון בידי בעלי המניות. בתי המשפט דנו בכמה מקרים בשאלה על אופן סיווג הלוואות בעלים כהפסד הוני, והקו המנחה שנקבע בפסיקה הוא שלאור העובדה שמדובר במחילת חוב הנעשית בין צדדים קשורים, יש לבחון ביתר שאת האם אכן
סגירת פעילות חברת הבת נובעת ממטרה עסקית לגיטימית וכי אין ביכולתה לפרוע את חובותיה; או לחלופין, תכלית העסקה נועדה לשם יצירת הנאה בידי בעלי המניות בניצול הפסדי ההון במישור האישי, ואז תסווג העסקה כעסקה מלאכותית, ונטל ההוכחה יוטל על בעלי המניות. נקודות נוספות לבחינה יהיו: האם החברה נכנסה להליכי פירוק מרצון, האם סכום המחילה מבוצע על מלוא יתרת החו"ז, והאם נעשו הליכי גבייה ממשיים מצד בעלי המניות. , פישמן רשתות בע"מ נ' 918/15 פסקי הדין המנחים הם פס"ד פישמן רשתות בע"מ (ע"א ד"ר יהודה שנהב נ' פקיד 4060/12 פקיד השומה למפעלים גדולים, וכן פס"ד שנהב (ע"א השומה ת"א). עוד אציין כי יש לשים לב שמאחר שלחברת הבת תיווצר הכנסה מהמחילה האמורה, יש לבחון האם ישנם די הפסדים בני קיזוז כנגד ההכנסה. כמו כן יש לבחון האם נדרש לדווח על האמור כתכנון מס חייב בדיווח, במסגרת הגשת הדוח השנתי.
המשיב - רואה חשבון (משפטן), בעל ניסיון ממחלקות מס במשרדי רואי חשבון ועריכת דין גדולים בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים. אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק
Made with FlippingBook Ebook Creator