ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 ספטמבר 552 ידע למידע 137

ב לפקודה ניתן לקבל זיכוי כנגד 207 באשר לעיתוי קבלת הזיכוי, בהתאם להוראות סעיף חודשים 24 מס ישראלי החל בשנת מס ככל שמס החוץ שולם במדינת החוץ לא יאוחר מ- מתום אותה שנה. מסי חוץ ששולמו לאחר מועד זה יזוכו בשנת המס ששולמו בה, כנגד המס הישראלי החל בגין הכנסות חוץ מאותו מקור. בנסיבות שבהן סכום המס ששולם בארצות הברית עולה על סכום המס החל בישראל על הכנסה מסוימת נוצר "עודף זיכוי", והיחיד זכאי יהיה לקזזו כנגד המס שיחול על הכנסות (א) 205 שיופקו מחוץ לישראל מאותו המקור (אותו סל) בחמש השנים הבאות (סעיף לפקודה). עם זאת, חשוב להדגיש כי ככל שמדובר בהכנסה אשר האמנה מטילה מגבלה על שיעור המס שרשאית ארצות הברית להטיל על יחיד תושב ישראל, הרי רשות המסים בישראל לא תתיר זיכוי בשל מס אמריקאי שהוטל על אותה הכנסה, בסכום העולה על השיעור שנקבע לאמנה קובע שהמס שיוטל בארצות הברית על ריבית שהופקה 13 באמנה. כך למשל, סעיף . לפיכך, ככל שיוטל 17.5% ממקורות בארצות הברית ומשולמת לתושב ישראל לא יעלה על בארצות הברית מס העולה על שיעור זה, לא יינתן הסכום העודף בזיכוי. סכום זה אף לא ייחשב עודף זיכוי הניתן לניצול בשנים הבאות. לאור האמור, ככל שמדובר בהכנסה שמקורה בארצות הברית והיחיד מחויב עליה במס בישראל בהיותו תושב ישראל, הוא יורשה לבקש זיכוי בשל מסי הכנסה לארצות הברית ) שבה הופקה, ובלבד שהמס הזר (כולל state( ששילם ברמה הפדראלית או ברמת המדינה מס היסף) מחושב כשיעור מההכנסה. זאת, כפוף למגבלה הקבועה באמנה כפי שהובהר. השנה שבה יינתן הזיכוי תיקבע בהתאם לכללים שצוינו.