ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

136 2022 ספטמבר 552 ידע למידע

זיכוי מס לתושב ישראל שמגיש דוח בארצות הברית השאלה: . האם תושב ישראל אשר מגיש דוח בארצות הברית ומשלם בארצות הברית 1 . האם על הכנסות 2 מס יסף זכאי לקבל זיכוי מס בגינו בארץ בשנה העוקבת? אשר שיעור המס עליהן בארצות הברית גבוה יותר משיעור המס בארץ, ניתן לקבל זיכוי מס בארץ בשנה העוקבת? ?

עו"ד לילך אשרוב משיבה: הכללים לקבלת זיכוי בגין מס ששולם במדינה זרה נקבעו במסגרת הפרק (להלן: 1961 השלישי לחלק י' לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א- "הפקודה"). ) לאמנה למניעת כפל מס שבין ישראל וארצות הברית קובע את 3 ( 26 סעיף העיקרון ולפיו מדינת ישראל תתיר כזיכוי, כנגד מסי ישראל, את הסכום

המתאים של מסי הכנסה ששילם תושב ישראל לארצות הברית. הסעיף נפתח בקביעה כי עיקרון זה ייושם "בהתאם להוראותיהם ובכפוף למגבלותיהם של דיני ישראל", ולפיכך הזיכוי יינתן כפוף לכללי הפקודה. ) לאמנה גובה ומגבלה לסכום הזיכוי, מחיל את כללי המקור 3 ( 26 בהמשך קובע סעיף ) ומגדיר מהם המיסים שייחשבו מסי הכנסה לעניין זה. ככלל האמנה 4 שבאמנה (סעיף חלה ביחס למיסי הכנסה המוטלים ברמה הפדראלית בהתאם לקוד המס האמריקאי , ואולם הוראות הפקודה מאפשרות קבלת זיכוי גם בגין מס המוטל ברמה מדינתית IRC(( .)state tax( בהתאם לכללי הזיכוי שנקבעו בפקודה, יחיד תושב ישראל זכאי לקבל זיכוי ישיר בשל "מסי חוץ" שהוטלו על ידי מדינה זרה בגין הכנסה שמקורה באותה המדינה, ובלבד שהמסים מחושבים כאחוז מההכנסה. הזיכוי ניתן במסגרת חלוקת ההכנסות ל"סלים" כשבכל סל נכללות הכנסות ממקור הכנסה מסוים ורק כנגד המס הישראלי החל על הכנסות מאותו הסל. נוסף על כך, לגבי הכנסה שלא חל עליה בישראל שיעור מס מיוחד ("הכנסה רגילה"), לפקודה נוסחה לחישוב תקרת הזיכוי. 204 נקבעה בסעיף

המשיבה - עורכת דין מומחית במיסוי בינלאומי ובעלת משרד עצמאי; לשעבר בכירה ברשות המסים