ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

124 2022 ספטמבר 552 ידע למידע

רכישת פעילות של עסק באוקראינה כולל נכסים ועובדים השאלה:

?

חברת פיתוח תוכנה ישראלית המעסיקה מפתחי תוכנה באוקראינה מעוניינת לרכוש פעילות של עסק לפיתוח תוכנה באוקראינה, כולל הלקוחות והעובדים. זאת אינה רכישת מניות של החברה אלא רכישת פעילות. כיצד תוכר ההשקעה לצורכי מס? האם חובה שייחשב מוניטין? כיצד מפחיתים מוניטין לצורכי מס? האם יש אמנה עם אוקראינה? האם ישולם מס באוקראינה והאם מגיע זיכוי בארץ על המס שישולם באוקראינה, אם ישולם?

רו"ח אייל כרמי משיב: נעשית ברמת בעלי המניות, אך בדרך כלל עסקה לרכישת מניות כידוע, בהסכם העסק ממשיך לפעול "כעסק חי" על עובדיו, נכסיו והתחייבויותיו. , הנכסים והעסקים של החברה הנרכשת מועברים לרכישת פעילות עסקית אל החברה הרוכשת. הרכישה מאפשרת לחברה הרוכשת לקבל את הנכסים ואת העובדים שבהם החברה הרוכשת מעוניינת.

על פי מאפייני העסקה המתוארת לעיל לרבות הזכויות המועברות, היקפן ואופיין, הרי מדובר בעסקת רכישה של פעילות עסקית, שתסווג כעסקה הונית. בעסקאות מסוג זה נקבע בדרך כלל מחיר של הפעילות העסקית בכללותו, ולא תמיד ניתן להפריד באופן ממשי בין הנכסים הבלתי מוחשיים לנכסים המוחשיים, לכן חשוב לזהות את הנכסים שהועברו ולייחס להם תג מחיר כבר בשלב הסכם רכישת הפעילות. המוניטין ישקף בדרך כלל את הפער בין מחיר העסקה הכולל, ליתרה לאחר ייחוס השווי לנכסים המוחשיים. על פי כללי החשבונאות, בעת רכישת פעילות נהוג לבצע ייחוס של עלויות הרכישה לנכסים - ייחוס העלויות נקבע בהתאם לשווי ההוגן PPA ולהתחייבויות של הפעילות הנרכשת . - של הנכסים המוחשיים, הנכסים הבלתי מוחשיים המזוהים והמוניטין. Fair Value החשבונאות מתייחסת גם לעניין הפחתתם של הנכסים הבלתי מוחשיים ונקבעו כללים שונים להפחתות, וזאת לפי טיב הנכס לאורך החיים והשימוש בו. לעומת החשבונאות, סוגיית הפחתת הנכסים הבלתי מוחשיים עדיין לא זכתה למענה מתבקש מצד רשות המיסים.

המשיב - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ