ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 אוגוסט 551 ידע למידע 113

, סביר לקבוע כי הפעילות מניבת ההכנסות מתבצעת מתקיים בישראל מכיוון שהכנס בישראל. עם זאת, האמנה למניעת כפל מס בין ישראל וארצות הברית, שמטרתה הסדרת זכויות המיסוי של כל אחת מהמדינות, קובעת כי במקרה של הכנסות מעסק במדינה שבה מתקיימת הפעילות העסקית, חברה זרה תהיה חייבת במס רק אם ייקבע כי יש לה מוסד קבע. במילים אחרות, החברה האמריקאית תהיה חייבת במס בישראל בשל פעילותה העסקית רק אם החברה האמריקאית פועלת בישראל דרך קבע. ככלל ניתן לומר שפעילות דרך קבע מתבצעת במשך לפחות שישה חודשים מתוך שנה קלנדרית, ולכן, בנתוני השאלה חייבת במס על אינה אין ספק כי לחברה האמריקאית אין מוסד קבע בישראל ולכן ההכנסות שהפיקה מהכנס. להשלמת התמונה אציין כי אם קיימים מאפיינים אחרים של החברה האמריקאית בישראל, למשל העסקת עובדים בישראל במשך שישה חודשים לפחות, או קיומו של משרד בישראל הזמין לרשות עובדי החברה האמריקאית, המסקנה המופיעה למעלה עלולה להשתנות. עו"ד ראקל שיינוולד משיבה לעניין מע"מ: ככל שההכנסות הצפויות מהכנסים המתקיימים בישראל עולות על תקרת 100,491 ההכנסות של "עוסק פטור" (דהיינו, הכנסות העולות על סכום של ש"ח נכון למועד כתיבת שורות אלה), אזי ההכנסות מהכנסים שלעיל חייבות במע"מ בישראל. כאמור לעיל, החברה היא בגדר "תושב חוץ", ולפיכך יהא עליה להירשם במרשמי מע"מ בישראל באמצעות נציג שמקום מגוריו הקבוע הוא בישראל, בהתאם לחוק מע"מ. 60 להוראות סעיף !