ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 מאי 548 ידע למידע 125

"Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State shall be taxable only in that other State." במדינה שבה רק מהנוסח באנגלית אנו למדים כי הכנסה המופקת ממקרקעין יחויבו במס נמצאים המקרקעין, ולא כמו בנוסח העברי הקובע כי "ניתן" לחייב במס (כלומר ללא בלעדיות). הפתרון לבעיה שעלולה להיווצר כתוצאה מההבדל בין הנוסח בעברית לנוסח באנגלית נעוץ בפסקת הסיום של האמנה (בשתי השפות): , בשני עותקי מקור, כל אחד בשפות 24.10.95 "נעשה בירושלים ב-ל' בתשרי התשנ"ו, שהוא עברית, יוונית, ואנגלית, ולשלושת הנוסחים דין מקור שווה. במקרה של הבדלים כלשהם בפרשנות להוראות האמנה, יכריע הנוסח האנגלי". קובע זכות מיסוי בלעדית למדינה שבה נמצאים המקרקעין, 6 כעת, משהבהרנו כי סעיף נשאלת השאלה מהו דין הכנסות מהשכרה בדרך של אייר בי.אן.בי? האם מדובר בהכנסות לאמנה גובר על 7 מהשכרה או בהכנסות מעסק? האם במקרה של הכנסה מעסק, סעיף ? 6 סעיף גובר על סעיפים אחרים, מכיוון שהוא 6 לדעתי, התשובה לכך היא שבכל מקרה סעיף אינו מתייחס לסוג ההכנסה: המשפט "הכנסה שמפיק תושב מדינה מתקשרת ממקרקעין" כולל בתוכו את כל סוגי ההכנסות המופקות ממקרקעין, בין שההכנסה מסווגת כהכנסה משכירות ובין שכהכנסה מעסק. יחולו גם על הכנסה המופקת 1 מבהיר וקובע: "הוראות ס"ק 3 יתרה מכך, סעיף קטן משימוש ישיר במקרקעין, מהשכרתם או משימוש במקרקעין בכל דרך אחרת." לאמנה פורש את חסותו עליה, 6 כלומר, כל עוד ההכנסה מופקת משימוש במקרקעין, סעיף ומונע במקרה הזה מישראל זכות מיסוי בנוגע להכנסות אלו. למען הסר ספק, ההכנסה המדוברת היא ככל הנראה הכנסה החייבת בדיווח לרשויות המס ביוון, (ואולי גם בתשלום מס), ועל הנישומים לבחון את חובות הדיווח שלהם ביוון באמצעות יועץ מס מקומי. נוסף על כך, במקרה שבו אין תשלום מס ביוון בשל ההכנסה המדוברת, עלולה רשות המסים לטעון לשלילת הטבות האמנה. למרות האמור לעיל, אני סבור כי קיימת חובה לדווח על ההכנסה במסגרת הדוח השנתי. מכיוון שקיימת גם טעות בנוסח בעברית, כפי שהובהר לעיל, מומלץ לכלול בדוח השנתי הסבר מפורט על נסיבות המקרה.