ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

120 2022 מאי 548 ידע למידע

העברת חלק מזכויות בדירה של בעל מניות לחברה בבעלותו השאלה:

?

לבעל מניות בחברת יחיד יש דירת מגורים. הבניין עבר שינוי תב"ע וברשותו היתר להוספת עוד שני חדרים לדירתו. בעל הדירה שהוא בעל החברה, מעוניין להעביר את משרד החברה לדירת המגורים במקום שני חדרי המגורים הללו, . האם במקרה 1 וברצונו להכיר בהוצאות בניית התוספת כהוצאות החברה. (מס הכנסה 104 כזה ניתן להעביר חלק מזכויות המקרקעין לחברה בפטור ממס לפי סעיף . האם ההעברה צריכה להיות בטאבו או די בהסכם בין בעל החברה לחברה? 2 ומס רכישה)? . מה המשמעות לטווח הארוך לשותפות מסוג זה במקרקעין? מס שבח בעתיד? 3

עו"ד מיכל בן יהודה משיבה: (להלן: 1961 א לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א- 104 סעיף "הפקודה"), מאפשר, כפוף למילוי כל התנאים המנויים בו, העברת נכס לחברה, עלי די אדם, תמורת הקצאת זכויות בחברה בלבד, בפטור ממס בלבד בידי 0.5% רווח הון/ שבח בידי המעביר, ובמס רכישה בשיעור של החברה המקבלת (כאשר מדובר בהעברת זכות במקרקעין). יוער כי הפטור ממס הוא למעשה רק דחייה של אירוע המס עד למכירת מניות החברה על ידי היחיד.

א לפקודה הוא כי הועברו מלוא הזכויות בנכס, ולכן, 104 אחד התנאים הקבועים בסעיף בהתאם לנסיבות המתוארות בשאלה, היחיד לא יוכל להעביר לחברה שבבעלותו אך חלק א לפקודה. 104 מזכויותיו בדירה, לפי סעיף מבחינת דיני המס, באפשרות היחיד למכור לחברה שבבעלותו אך חלק מדירתו, ומכירה זו תתחייב במס שבח ובמס רכישה לפי הוראות חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), (להלן: "החוק"). עם זאת, למיטב ידיעתנו, מבחינת דיני המקרקעין שיש 1963 התשכ"ג לבחון בהקשר זה, לא יהיה ניתן לייחד את החלק הנמכר כך שיכלול אך שני חדרים ספציפיים מתוך הדירה. המשמעות היא כי לאחר ההעברה, היחיד והחברה יחזיקו כבעלים במושע בזכויות בדירה, כל אחד על פי חלקו.

המשיבה – ממשרד מאיר מזרחי ושות', עורכי דין