ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

132 2022 אפריל 547 ידע למידע

אפשרות של קבלת פטור ממס על פיצויים והיוון כספי תגמולים על פי נוסחת השילוב הישנה השאלה: , מקבלת פנסיה תקציבית. היא התחילה 2012 פורשת בנוסחה הישנה - לפני פרשה מהעבודה 2021 - לאחר גיל הזכאות. ב- 2008 לעבוד בעבודה נוספת בשנת . מאחר שיש לה קצבה מעל קצבת המינימום היא רוצה להוון את כספי 75 בגיל התגמולים בפטור ממס וכן למשוך את כספי הפיצויים (כל הכספים מהעבודה שלאחר גיל הזכאות ואין קשר ביניהם לקצבה שהיא מקבלת). האם גם בנוסחת השילוב הישנה יש פטור נוסף לפיצויים לאחר גיל הזכאות, או שהפיצויים יפגעו בפטור על הקצבה? אם אכן יפגעו בפטור –בכמה? ?

רו"ח עופר קירו משיב: שהחיל את 190 תחילה אציין כי בהתאם להוראות המעבר של תיקון נוסחת השילוב (קיזוז) החדשה, נקבע כי נוסחת השילוב הישנה תחול על .)1/1/2012( לתוקף 190 מי שהגיע לגיל הזכאות טרם כניסת תיקון גיל הזכאות מוגדר כגיל פרישה או גיל תחילת קבלת קצבה מזכה, לפי המאוחר.

כלומר, לגבי היוון הקצבה וקבלת הפיצויים בגין העבודה החדשה, ספק אם ניתן לקבל פטור לפי נוסחת השילוב הישנה שכן גיל הזכאות של העובדת חל לאחר מועד תחילת החוק. גם אם נניח שניתן להחיל את נוסחת השילוב הישנה (בהנחה שגיל הזכאות מתייחס למועד קבלת הפנסיה התקציבית), קיימת פגיעה בפטור על הקצבה (או היוון הקצבה), ככל שסך הקצבה המזכה המתקבלת מקופת הגמל בתוספת הפיצוי המחושב בגין כל שנת עבודה ) 2021 ש"ח לשנת 8,460 שבגינה הופרש לקופה הגמל, עולים על תקרת הקצבה המזכה ( באופן יחסי. שנים לפני תחילת קבלת הקצבה, תופחת 15 ל- 6 אם המענק בגין פיצויים התקבל בין שנה. 15 בגין כל שנה עד לביטולה לאחר 10% השפעת הפגיעה ב-

שנה. לשעבר מנהל מחלקת קופות גמל במשרד 20 המשיב – רו"ח עצמאי. בעל נסיון של למעלה מ זיו האפט ורכז קופות גמל באגף שוק ההון במשרד האוצר. BDO