ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

110 2022 אפריל 547 ידע למידע

השקעה משותפת של כמה יחידים בחו"ל באמצעות אחד היחידים השאלה:

?

ארבעה יחידים רוצים להשקיע בחברה אנגלית שרוכשת נכסי נדל"ן באנגליה. בשל המגבלות על כמות בעלי המניות באנגליה, הקבוצה מיוצגת על אחד מהיחידים, ויש ביניהם הסכם "פנימי" המגדיר את היחסים ביניהם, את היקף ההשקעה וכן את הזכאות לפירות בעתיד. אותו יחיד יירשם באנגליה כבעל מניות ויקבל את פירות ההשקעה שכעת מתוכננת להיות בדיווידנדים ו/או תמורה על מכירת המניות ורווח/ הפסד הון, ככל שתהיה מכירה כזו בעתיד. בעתיד, כאשר יחולק דיווידנד, האם ניתן לחלק את הדיווידנד בהתאם להסכם בין הצדדים ולדווח בדוח האישי של כל אחד מהם בנפרד על החלק היחסי שלו, לרבות הכרה בחלק היחסי של המס שנוכה במקור באנגליה? האם יש להציג הסכם כזה לרשות המיסים כבר עתה בהשקעה, או רק כשיחולק דיווידנד ויידרש דיווח על ההכנסה? של אותו יחיד על 150 להבנתי, אם חלק מהיחידים הם בעלי תיק כיום, יש לדווח בטופס ההשקעה שיש לו כיום. האם האחרים, שהם שכירים ואין להם תיק (ההנחה היא שאינם כולל דוח 150 חייבים בהגשת דוח על פי התקנות), נדרשים לפתוח תיק ולדווח את טופס שנתי או רק כשידרשו לדווח כשתיווצר להם הכנסה?

רו"ח (משפטן) אייל סנדו משיב: ההסדר בין היחידים המתואר בשאלה הוא הסדר מסוג של שליחות, ולמעשה לכל אחד מהיחידים זכות קניינית במניות החברה האנגלית, כאילו השקיע בהן ישירות, על אף הרישום הפורמאלי על אחד מהיחידים בלבד המהווה שלוח בעבור האחרים. בכל הנוגע למהותה של שליחות ולהוראות הנגזרות ממנה, ניתן להסתייע

העוסקת בתחולת פרק הנאמנויות בפקודת מס הכנסה על 5326/16 בהחלטת מיסוי הסדרים מסוג של נאמנות ואי תחולת הפרק על הסדרים מסוג של שליחות. כמו כן, החלטת עוסקת בנושא דומה, ובמסגרתה נקבע כי פרק הנאמנויות לא יחול על 5594/21 מיסוי נאמן המחזיק במניות חברה זרה בעבור חברה ישראלית, אלא יראו את החברה הישראלית

WWW.AHEC -TAX.CO.IL המשיב - מפירמת ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ