ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2022 מארס 546 ידע למידע 135

לפי הבנתנו, הוראות דיני המס בג'מייקה קובעות כי חברות שאינן תושבות ג'מייקה יחויבו במס בגין הכנסות הנצמחות להן בג'מייקה ממקורות מסוימים (בין היתר: הכנסות ריבית, תמלוגים ועמלות). חבות המס בג'מייקה תוטל על הכנסותיהן של החברות הזרות בדרך מהכנסתן ממקורות מסוימים. כמו כן, ייתכן 33.3% של ניכוי מס במקור בשיעור של שניכוי המס במקור יהיה בשיעור נמוך יותר, וזאת כפוף להוראות אמנת מס ספציפית. כאשר חברה ישראלית מקבלת דמי ניהול מחברה תושבת ג'מייקה, ייתכן שלפי דיני המס , דבר שאכן קרה, כך נראה, במקרה דנן. 33.3% בג'מייקה ינוכה שם מס במקור בשיעור של לאמנה בין ממשלת מדינת ישראל ובין ממשלת ג'מאיקה בדבר מניעת מסי כפל 7 סעיף ומניעת התחמקות ממס לגבי מסים על הכנסה (להלן: "האמנה") קובע כי בנסיבות שבהן חברה תושבת ישראל לצורכי מס מפיקה רווחי עסקים בג'מייקה באמצעות מוסד קבע, חבות המס בגין רווחי העסקים המופקים בג'מייקה תוטל בהתאם להוראות הדין בג'מייקה. לאמנה קובעות כי במקום שבו תושב ישראל מפיק הכנסות 24 עם זאת, הוראות סעיף ששולם בגינן מס בג'מייקה, תתיר לו מדינת ישראל, כפוף להוראות הדין הפנימי, את סכום המס ששולם על ידו בג'מייקה כזיכוי מחבות המס שלו בישראל, אולם סך הזיכוי יהיה עד גובה חבות המס בג'מייקה. בנסיבות הנדונות עסקינן בחברה תושבת ישראל לצורכי מס, המנהלת פעילות עסקית בג'מייקה. בהתאם להוראות האמנה, המס על רווחי העסקים הנצמחים לחברה מפעילותה העסקית בג'מייקה, ישולם בהתאם להוראות דיני המס בג'מייקה. כמו כן, מסי החוץ ששילמה החברה בגין הכנסותיה בג'מייקה, ינוכו מחבות המס של החברה בישראל עד לסכום המס ששילמה החברה בג'מייקה, וזאת בהתאם להוראות הדין הפנימי בישראל ושיטת הסלים שצוינה לעיל. תושב ישראל שבמהלך שנת המס הפיק הכנסות מחוץ לישראל ושילם בגינן מס מחוץ לישראל, נדרש להצהיר על הכנסות אלו במסגרת טופס ייעודי שיצורף לדוח השנתי המוגש ). בהתאם, בנסיבות הנדונות, על החברה לצרף כנספח 1323 על ידו לרשות המיסים (טופס לדוח השנתי המוגש על ידה, טופס כאמור, ובו יפורטו כלל ההכנסות שהופקו על ידה בג'מייקה במהלך שנת המס, תוך סיווגן למקורות ההכנסה שונים, וכן פירוט חבות המס ששילמה החברה בג'מייקה בגין כל אחד ממקורות ההכנסה שהפיקה בג'מייקה. כמו כן, וככל שיוותר לחברה עודף מס לזיכוי בשנות המס הבאות, יהיה עליה לפרט את סך עודף המס לזיכוי במסגרת הטופס האמור, ויתרת הזיכוי תופחת משנה לשנה בהתאם לחבות המס בישראל בגין כל אחד ממקורות ההכנסה במהלך השנים הבאות.